在企业经营过程中，财务经常会遇到购买方前期不索要发票或者明确了不需要开票，企业财务人员做了纳税申报，后期对方缺发票又要求销售方开具的，这个时候，很多财务人员的小伙伴就有点迷茫了，这个要怎么申报？
猫叔今天主要给大家分享的是小规模纳税人未开票收入申报后，以及后期补开了发票了如何处理！
未开票收入申报：达到纳税义务时间，但是没有开票也要申报取得的收入。
我们知道，一般纳税人的增值税申报表附表（一）中，第5、6列“未开具发票”就是专门用来填报未开具发票的收入，如下图：
很多小伙伴经常问，我公司属于小规模纳税人有未开票收入需要申报，怎么没有找到“未开具发票”这一栏？未开票收入到底填写在哪呢？
这里需要提醒大家的是，只有一般纳税人增值税纳税申报表中才有“未开具发票”！小规模纳税人增值税纳税申报表主表上并没有未开具发票一栏。
某江西省小规模零售业A公司，第三季度的不含税销售额50万元，其中有30万是未开票收入，20万元开具了普通发票，那么10月份在进行增值税季度申报时，如何填列申报未开票部分收入呢？
由于小规模纳税人是没有专门的栏次填写未开票收入，所以在实际申报过程中，将A公司的30万的未开票收入和当月的开票收入一起填写在第一栏“货物及劳务处”（为50万元），第2、3栏是第一栏包含的内容，是其中项，根据实际开票情况填列，第三栏填写开普票的收入金额20万元。（如果这50万元都是未开票收入，则第二、第三栏不填，第一栏填写50万元）
1、当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。
2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。
接着上个例子，假设A公司第四季度无销售收入，把上个季度已经申报的未开票收入30万元，全部补开了发票，又如何申报？
有的小伙伴可能是这样申报的：把本季度已开的30万开票收入填在第三栏，第一栏不用填列数据，原因是：当期申报了30万未开票收入，这期又开票了，所以应冲减上期申报的30万，本期不用缴纳增值税，刚好30-30=0，不用填写了。
如果是按照这样的填写方式，在进行申报时会提示无法通过比对，如果强行申报会异常，进而锁死无法解锁，需要去税局大厅进行处理。
所以有没有其他方法，既不重复报税，又不用填列负数冲减抵消（以深圳税局为例）
其实很简单，未开票收入在当月确定未开票收入的时候就已经申报了，所以开票的时候直接做零申报：本期增值税纳税申报表不做任何数据的填报！
假设：第四季度A公司还有其他的开票收入25万元，申报第四季度报表时，A公司实际开具发票55万元（第四季度开票25万元+补开上季度30万元），其中30万元在第三季度已申报纳税，本月只是补开发票。
在填写申报表的时候，直接扣减已报税的30万元，增值税纳税申报表第一栏直接按照25万元申报纳税即可。
提醒：不管是小规模还是一般纳税人，都要做好未开票收入申报的明细台账，以后开了发票，直接从台账中扣除，以免重复报税，增加企业税负，同时也是为了方便以后应对税务检查，有资料证明这些属于补开前期已经申报的未开票收入，而非漏报收入。
注意：做账时，未开票收入一定要剔税，收入为不含税收入！
本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔，欢迎大家分享朋友圈，如需转载到其他平台或公众号，请留言授权。
注：猫叔，一个佛系的中年爱猫者，致力于分享财税好文章，对于上述内容有什么疑问或者有关的税务问题，欢迎大家多留言，文章发布后当日猫叔会尽量都回复，往期留言随机回复。（所有内容仅供参考，不作为实际办税依据，具体执行请以当地税务机关要求为准。）
猫叔说税