【工具】增值税进项税额控制额 / 税务风险检测 / 金税四期风险预警 / 自查（15）

一、分析方法

依据纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较判断，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额风险。

进项税额控制额=(本年末存货金额-上年末存货金额+本年主营业务成本)×本年外购货物税率+本年运费进项税额合计

申报抵扣进项税额大于进项税额控制额，可能存在虚增进项票抵扣的风险。应核实①是否将购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费，以及非正常损失的部分按照规定做进项税额转出；②是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。

二、风险点

（一）引发税务预警与纳税评估

税务机关通过“进项税额控制额”模型进行监控，该指标异常会触发预警系统。

可能导致被纳入重点评估或稽查对象，增加税务检查概率。

（二）虚开增值税发票风险

进项税额异常偏高可能涉及接受虚开、代开或伪造的增值税专用发票。

若发票业务真实性不足（如无实际交易、资金回流等），将被认定为偷逃税款，面临补税、罚款乃至刑事责任。

（三）进项税额转出不合规

用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费的进项税额未按规定转出。

非正常损失的购进货物或相关劳务、服务的进项税额未及时转出。

（四）抵扣凭证不合规

使用不符合规定的凭证（如过期发票、非增值税专用发票、信息不符发票）进行抵扣。

（五）业务真实性存疑

进项发票内容与实际经营业务不符（如交易规模、品类与公司业务明显不匹配）。

存在关联交易定价不公允，通过增加进项转移利润。

（六）多计进项或错误计算

如将贷款服务、餐饮娱乐等不得抵扣的项目错误申报抵扣。