提醒！个税代扣代缴搞“马虎眼”？税务稽查重点关注！这几种情况务必自查！

2019年1月1日起，开始实施了新个税法，由分类税制变成混合税制（分类+综合），并且引入了专项附加扣除，后面又改变了个税预扣预缴办法，个税法也在持续完善，而这个过程中，以下几种情况务必关注自查！

单位为员工代扣代缴个税，经常会被一些企业忽视，员工因为不扣个税到手工资多了，也乐见其成，看起来是一件两全其美的事。

实际上，单位未依法代扣代缴个税，搞“马虎眼”是要摊上大事的！而对于个人来讲，如果单位未代扣代缴个税，未必真的是件“好事”，一时贪便宜，换来的可能是加倍的“吃亏”！

作为普通员工，最好是定期检查一下个税代扣代缴情况，万不得已的情况下，要向税务机关进行举报。

某高科技企业，税务人员稽查发现，该企业17年、18年账簿上“管理费用”下设二级科目“技术开发费”，有多笔摘要为：报销王教授授课费，金额为30000元，记账凭证后附一张《关于向王**教授支付授课费的支付证明》，证明写道：

王教授于2018年10月15日、16日，在我单位为相关研发人员讲授基因切割技术，按约定，现支付讲课费3万元整。

并且有经办人员、领导以及王教授本人签字，未见其他票据，经税局人员确认，该笔支付的讲课劳务费，未代扣个税。

企业日常经营中，会发生类似上面情况的偶发费用，比如企业接受直接个人提供的劳务服务：讲课，培训，咨询，中介，技术开发指导等，由于次数不多，金额也不大，很多企业选择不费劲或者其他理由，忽略个人所得税代扣义务，这种操作时最容易被发票的一类问题，风险是极高的，根据个人所得税法相关规定，王教授取得的收入，支付单位应该按照劳务所得代扣代缴个税。

一家房地产公司被税务稽查，在查账时发现有几笔凭证异常，摘要均为：往来款，借方科目为其他应收款——个人，其中一个凭证借款金额662万元，后附了一张手写借条，借款人签名为该企业财务主管，作为一家民营企业，财务主管能借出如此大额的款项，而且是现金支付方式，非常的不合理，几经询问财务人员无奈说出实情：该662万元实际上是公民一位股东的借款。继而其他异常凭证也被查实为股东借款，且借款比例与持股比例相同。同时发现所有的股东借款，截止检查日期均为归还。

很显然，股东以借款名义分红！目的就是少缴个税。

很多企业股东常见的避税手段是：将股东个人借款隐藏在其他正常员工，比如某个财务人员，行政人员名下，频繁在不同科目中转账，有借有还；用业务不真实但合法的票据进行冲账等。由于并不是每个年度都会稽查，所以，类似这种股东借款的情况，如果若干年不稽查，纳税人又不履行代扣代缴个税义务，就很难被发现。

财税【2003】158号规定，个人投资者从投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个税。

年度终了指当年的12月31日。

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