房地产企业购买树苗（用于项目绿化、景观工程），可以抵扣进项
税额，但必须严格按发票类型 、销售方身份和用途三个条件执行。
一、核心前提
1、用途合规：树苗用于一般计税项目的绿化、景观工程（构成不动产实体），可抵扣。用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费不得抵扣。
2、发票合规：必须是增值税专用发票、农产品销售发票（自产免税普票）、农产品收购发票。流通环节（经销商）开具的免税普票、1% 普票、3% 普票，一律不得抵扣。
3、身份合规：销售方必须是农业生产者（自产自销），或一般纳税人 / 小规模纳税人（经销）。
二、分情形抵扣规则（2026 年第 10 号公告）
1、从农业生产者（农户、林场、合作社）购进自产树苗
发票：免税增值税普通发票（左上角通常有 “自产农产品销售”）。
抵扣方式：计算抵扣；进项税额 = 发票买价 × 9%
例：买价 100 万 ；可抵进项 = 100 万 × 9% = 9 万
备注：无需勾选认证，直接在申报时填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第 6 栏 “农产品收购发票或者销售发票”。
2、从一般纳税人经销商购进树苗
发票：9% 增值税专用发票。
抵扣方式：凭票抵扣；按发票上注明的税额直接勾选抵扣。
例：不含税 100 万，税额 9 万 ，直接抵9 万。
3、从小规模纳税人经销商购进树苗
发票：3% 增值税专用发票（注意：必须是专票，普票不能抵）。
抵扣方式：计算抵扣；进项税额 = 专票不含税金额 × 9%
例：专票金额 100 万，税额 3 万 。可抵进项 = 100 万 × 9% = 9 万（不是按票面 3 万抵）。
特别提示：若取得1% 专票，只能按票面 1% 税额勾选抵扣，不能按 9% 计算。
三、常见误区与风险
误区1：经销商开的 “免税普票” 也能按 9% 抵。
风险：不得抵扣，已抵扣需进项税额转出 + 滞纳金 + 罚款。
误区2：小规模开 3% 普票能抵。
风险：普票一律不能抵，必须换开3% 专票。
误区3：2026 年还能加计 1% 抵扣
风险：加计扣除已取消，统一按 9% 抵扣。
四、实操要点
1、合同：明确销售方是自产还是经销，约定发票类型（专票 / 免税普票）。
2、凭证：留存自产证明（如林权证、合作社证明）、购销合同、付款凭证、物流单，形成完整证据链。
3、申报：计算抵扣的免税普票，填在附表二第 6 栏；专票正常勾选抵扣。