倘若我使出税务大数据分析，阁下又该如何应对

我在玩《三国志战略版》游戏的时候，最怕遇到对方是一个有满红张角的队伍，哪怕我的兵种克制他，也会被他一招“五雷轰顶”打去21000多生命值，落荒而逃。

我现在感觉到税务稽查局就像是满红张角，税务大数据分析就好像张角的战法“五雷轰顶”一样，动不动就把那些偷漏税的企业轰个“外焦里嫩”

前几天，《中国税务报》刊登了一篇稿件“隐形”网店现身记，里面详细剖析了浙江嘉兴税务局第一稽查局是如何采用税务大数据分析查处一起电商企业隐匿收入偷逃税款案件，我读后大为震惊，因为它把税务稽查局办案所做的税务大数据分析思路和流程，完完全全地呈现了出来，堪称是教科书级的“五雷轰顶”

1、接到举报信：

H贸易公司2020年至2022年在L电商平台开设网上店铺销售商品的过程中，通过私人账户收款的方式隐匿大量销售收入未依法申报，存在偷逃税款违法行为。举报人在信中还列举H贸易公司使用的ERP（企业资源管理系统）软件名称、网上平台注册的两家网店名称等相关信息。

大牛解读：举报信这个信息来源很重要，体现了税务稽查局“无事不打扰，违法必追究”的执法新体系。

2、先比对征管系统内的信息：

H贸易公司为小规模纳税人。2020年至2022年，企业申报的年均营业收入为60余万元，在此期间均享受小规模纳税人免征增值税政策，实际缴纳增值税金额为零。该公司的所得税申报信息显示，企业长期处于亏损状态。

大牛解读：企业申报信息显示的运营状态与举报信息所述情况不符合。

3、电商平台上实时验证：

检查人员登录L电商平台，很快找到举报材料中提及的该企业在网上开设的两家网店，发现网店中一些在售商品的链接销量统计量均为10W+。按照这些商品10元至30元不等的单价计算，两家网店中仅这些旺销商品的月销售金额就已经接近300万元。

大牛解读：申报年收入60万元，推算网店单月销售300万元，你能给个合理的解释吗？

4、立案：

检查组从企业资金流转入手，调取涉案企业和相关人员的银行账户资金流水，调查核实H贸易公司销售收入真实情况。

依托多部门协作机制，检查组通过金融部门获知，H贸易公司和7名企业相关人员分别在23家银行开设银行账户。检查人员历时两周时间，调取涉案企业和相关人员的100多个银行账号中的相关资金流水数据。这些数据共涉及几十万笔资金往来信息，分析核查工作量巨大。

检查人员利用分析软件等工具，绘制出企业资金流向图，层层梳理涉案企业及相关人员账户的资金关系，按图索骥追踪资金源头。

追溯发现，企业相关账户的所有资金，都与一个名为“M银行电子商务交易资金待清算专户”的账户密切相关。

经统计，检查期内，这个“清算专户”共分1580次向企业法定代表人李某、企业前法定代表人张某两人的5张银行卡汇入资金共计3.22亿元。

李某和张某在收到上述款项后，不定期分批次将部分款项以“货款”“材料费”等名义转至位于广西、山西等地开设的银行账户中。

大牛解读：什么叫税务大数据分析？查了8家企业23家银行中100多个银行账号，几十万笔资金往来，绘出资金流向图。

人算根本无法算清楚，计算机算分分钟搞定，还给你画成图，这是典型的税务大数据分析打法，五雷轰顶啊。

5、约谈银行账户管理人

检查组随即外调约谈M银行管理人员。

检查人员了解到，这个“清算专户”是L电商平台在M银行开设的平台专用结算账户。银行方面通过“店铺ID”才能调取对应店铺的资金流水数据。

根据这条线索，检查组向上海税务机关发出协查请求。随后，在上海市税务局第三稽查局的协助下，检查人员对L电商平台进行外调取证，要求平台管理企业提供H贸易公司在平台中注册的所有网店的“店铺ID”数据。

大牛解读：查银行虽然麻烦点儿，可资金是最能反映企业真实收入的数据，而且只要执法程序合法，手续齐全，银行断无不配合的道理。

6、突击检查，证据比对

利用企业提供的“店铺ID”信息，检查人员对涉案企业4家网店销售收入流水数据进行调取和匹配分析，最终确认，检查年度转入李某和张某私人账户的3.22亿元资金，是来源于H 贸易公司4家网店的销售收入。

检查组按计划对H贸易公司办公场所进行突击检查。检查人员兵分两路：一组人员负责调取企业ERP软件数据和账簿凭证等财务核算资料；另一组人员负责调取企业网店的电子销售订单数据。

突击检查结束后，检查组结合资金流水数据，细致梳理核对企业网店后台导出的订单明细和ERP销售统计报表，最终确认，H贸易公司在2020年至2022年度，通过经营4家网店共取得销售收入3.22亿元，未依法申报纳税。

大牛解读：企业自家ERP软件销售数据铁证如山，再不配合，那可就法不容情了。

7、大结局

针对H贸易公司的违法行为，税务机关依法将其行为定性为偷税。因H贸易公司为增值税小规模纳税人，且账证资料残缺不全，无法确定经营成本，第一稽查局依法对其采取核定征收，作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计924万元的处理决定。目前，涉案企业税款已全部补缴入库。

大牛解读：作为一名从事税务大数据分析的人士，我对嘉兴税务局第一稽查局应用税务大数据分析的能力，表示深深地佩服。

我对那些还不熟悉税务大数据分析的老板们，表示深深的忧虑：

我承认阁下办企业很强，办法很多，但你强还能强得过税务局，办法还能多过税务局吗？倘若税务局使出这招税务大数据分析“五雷轰顶”，阁下又该如何应对呢？

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