各位亲爱的会计朋友们，大家好呀！我是让你们每天学习一小步，升职加薪一大步的顾姐。
众所周知，财务在企业里可是老板的得力助手啊！虽然说财务不创造出多大的利益，但是一个优秀的财务，还是能帮助老板解决很多的问题。
就简单的老板想要跟别人合伙注册一个新公司，想自己占比51%，那么要出资多少才能达到这个目的呢？如果别人是既出资金又出技术呢？后续公司盈利了，要分红又要不要缴税呢？想要转让股份的时候又有什么需要注意的。
这一系列的问题，今天顾姐就来和大家一起探讨一下！
股东出资有多少种方式？
股东出资是指股东(包括发起人和认股人)在公司设立或者增加资本时，为取得股份或股权，根据协议的约定以及法律和章程的规定向公司交付财产或履行其他给付义务。
简单来说，就是用资金或者以技术、货物等方式来换取在公司的股份。
1.货币出资，货币出资时间为出资款到达被投资公司账户上的那一天。
2.实物出资，像货物、机器设备、房屋等动产及不动产。实物出资还需要满足以下条件：
第一，出资股东享有财物的所有权并可以转让。
第二，该出资实物是公司生产经营所必须的，否则这种出资就没有意义。
第三，能够用货币进行估价。
3.无形资产，例如以知识产权和土地使用权出资。股东以土地使用权出资，必须符合国家有关法律、行政法规的规定，并要履行有关法律手续。
4.股权、债权出资，举个例子，顾姐将甲公司的股权出资到乙公司，出资完成后，顾姐成为甲公司的股东，而甲公司成为乙公司的股东。
而债权出资是指出资股东以其对被投资公司债权向被投资公司出资。再举个例子，甲公司欠顾姐货款100万元，经协商，顾姐把这100万元的债权出资到甲公司，成为甲公司的股东，相应的把货款抵销。
老板说要占股50%，
该怎么出资？
那么如果我们新成立公司，股东出资既有以资金入股，又有以技术入股的情况下，我们的股权占比是要怎么计算呢？下面顾姐举个例子让大家更清楚地了解一下计算的过程。
例1.假设顾姐和小赵一起成立了一家财务软件公司，顾姐以资金入股，小赵以技术入股。经协商，技术入股占40%，那么我们一起来看一下，在不同的情况下，股权占比有什么不一样！
1.小赵以纯技术入股，顾姐只出资100万元
小赵占股：40%
顾姐占股：60%
2.小赵不但以技术入股，还出资了20万元，顾姐出资100万元
小赵占股：40%+10%（20/120*60%=10%）=50%
顾姐占股：
出资100万，占50%（100/120*60%*50%）
相信看完例子，大家都已经很清楚又资金出资又有技术出资该怎么计算股权的占比了。但是一般来说，技术占股是在10%-50%，具体可以由双方去协商。但是很少会像例子中的各占50%，一般都会有一方占股51%以上。
说完了出资占股，我们就来讲一下关于分红是否要缴税这个事情。我们要分情况来看：
1.以下3种情况可免征
（1）境内法人股东
例2.顾姐公司是A公司100%直接控股股东，2020年取得从A公司的分红1000万元，这种股东取得的分红免征分红的企业所得税。
（2）境外自然人股东
例3.顾姐属于美国国籍人士，同时也是外资企业A公司的股东，2020年取得从A公司的分红1000万元，暂免征分红的个人所得税。
顾姐提醒：根据《国家外汇管理局综合司关于取得境外永久居留权的中国自然人作为外商投资企业外方出资者有关问题的批复》（汇综复（2005）64号），中国公民取得境外永久居留权后回国投资举办企业，参照执行现行外商直接投资外汇管理法规。中国公民在取得境外永久居留权前在境内投资举办的企业，不享受外商投资企业待遇。
（3）境内新三板自然人股东
例4.顾姐是某挂牌公司A公司（新三板）的股东，持股期限超过1年，2020年从A公司取得分红1000万元，免征分红的个人所得税。
2.这3种情况下要缴税！
（1）境内自然人股东
例5.顾姐是中国国籍人士，担任A企业股东，2020年度分红1千万元，请问应代扣分红所得的个税是多少？
应代扣个税=1000万元*20%=200万元
《个人所得税法》规定，利息、股息和红利所得应缴纳个人所得税，适用比例税率为20%。
（2）个独或者合伙企业股东
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
（3）境外公司股东
外资企业给境外的投资企业分配股息和红利是要代扣代缴20%企业所得税的，优惠税率10%，有双边税收协定的适用协定税率。
1.增值税
增值税只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。
抓重点：企业、上市公司！
就是说个人股东转让上市公司股权也是免征增值税的！
金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。相关缴纳申报跟我们日常操作都是一样的！
2.企业所得税
企业所得税，当然是企业缴啦！但是要注意跟印花税区分哦！印花税双方都缴，所得税只有转让方缴！
公司转让股权，要按转让财产收人税目缴纳企业所得税。
关于税前扣除，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
相关优惠政策：
符合条件的小型微利企业，企业所得税税率是20%；
高新技术企业，企业所得税税率为15%。
企业应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*税率
我们来举个例子，方便大家理解！
例6.A有限公司的注册资本是5000万，顾姐的公司在该公司占股40%，现要将其中20%以2000万的总价款转让给B，转让过程中所支付的相关合理费用忽略不计，那么顾姐的公司需要缴纳企业所得税额多少？
企业所得税额=[2000万-（5000万*20%）]*25%=250万。
3.个税
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，自然人股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。
财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
顾姐提醒：个人转让上市公司股权，暂免征个人所得税。但对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
来~上公式！
个人应纳所得税额=（转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用）*20%
合理费用指的是转让时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税及其附加、印花税、资产评估费、中介服务费等。
再来举个例子！
例7.顾姐财税咨询合伙企业由3人合伙，A入伙时出资5万，现A要退出，将股权转让给B，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了中介服务费等5000。那么B需要代扣代缴的A的个人所得税额多少？
个人所得税额=（10万-5万-0.5万）*20%=0.9万元。
4.印花税
还有印花税也是不能忽略的。股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。
顾姐提醒：被投资企业不用缴印花税，也没有代扣代缴的义务，由股权转受双方自己完成。
转让非上市公司的股权，按“产权转移书据”计征，立据人按所载金额万分之五贴花。
相关优惠政策：在50%的税额幅度内减征。（对小规模纳税人而言）
而转让上市公司的股权，按“产权转移书据”计征，出让方按千分之一的税率计算缴纳。
印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报，跟增值税一样，按月或者季度申报。一般个人或个体工商户都是按次申报，签完合同协议之后，带着合同去税局就可以啦。
5.土地增值税
没想到吧，居然还涉及到土地增值税！？
如果股权转让方式的过程中，像不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。
不要以为关于股权的事情离你很远，像是之前热播的电视剧《扫黑风暴》，里面的新帅集团就涉及到了股权继承和股权转让的相关情节！股权转让也不是剧中的拿钱换股权就完事的，当中还涉及到了个税和印花税的缴纳。所以说，艺术源于生活，生活源于感悟。在日常工作中要多思考，到才能让自己更进一步！
