01
指标异常暴露问题
02
企业自查解除预警
主管税务机关
A公司财务小王
主管税务机关
A公司财务小王
主管税务机关
A公司财务小王
关于A公司的税务预警情况，考虑到转入税务稽查的后果，A公司认真的自查，最终找到了这两大预警背后的真实原因。
（1）第一个预警问题：期间费用变动异常
自查原因：
A公司2018年以及以前年度，管理人员的各项公务经费，比如电话费、车辆补贴、出差补助、房租补助等，都是在工资里以补贴形式直接发放，但长期累积下来，很多人反馈缴纳的个税太多了，而从公司角度来讲，工资薪金总额的增加，也加大了社保缴纳的基数，公司会多出很多社保成本，也不合算，为了使得“双方共赢”，公司管理层在“高人”的指点下，2019年度，A公司开始不再以工资形式发放以上补贴，而是让当事人采取“发票报销”费用的形式，因为这个，才导致2019年度的期间费用大幅增加，引起了税务的预警。
原因查出来了，下一步自我纠正，该预警涉及三个税款问题：
一是部分费用为虚列，需要纳税调增，补缴企业所得税款；
二是增值税，对于报销的发票部分，把属于个人消费而取得的进项税额需要转出，补缴增值税款；
三是个人所得税，管理人员因报销个人费用面取得的所得，除去合理的公务费用外，需要补扣补缴个人所得税。
（2）第二个预警问题：毛利率变动异常
A企业一番认真自查后，发现由于2018年收入与成本错配造成2018年的一部分销售业务，货物已经发出，成本也已经结转，但未收款，也未开发票，因此一直未计收入！直到2019年收款开票后才确认收入。
该预警主要涉及企业所得税和增值税。2018年实现收入但未及时确认，虽然已经在2019年确认，未造成少缴企业所得税和增值税，但需要补缴税款所属期差异而应加收的滞纳金。
A企业对《风险预警通知书》上的两项预警存在的涉税问题进行认真梳理后，计算了补缴数额，提请税务机关审核后，补缴了相应税款，预警消除!
03
分析财务指标是否异常
难道企业只能等到主管税务机关下发了预警通知，才被动自查吗？
并不是，企业只要及时关注企业的财务数据财务指标，就不会出现以上一头雾水，被动的局面。
（1）分析投入产出比率以及直接材料、直接人工、制造费用占销售成本的比例是否正常，检查是否存在产品少入库，形成账外资产，销售不计收入不计提增值税的情况。
（2）分析应税销售额变动率是否异常，检查是不是存在销售不入账的情况：
（3）分析毛利率是否异常，检查是否存在购进货物未入账，销售货物不计或者少计收入的情况：
毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%
（4）分析税负是否异常，检查是否存在销售不入账的情况：
税负=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额*100%
税负差异幅度=【企业税负-本地区同行业平均税负（或上年同期税负）】/本地区同行业平均税负（或上年同期税负）*100%
地区：一般是指市（区、县）各行业平均税负。税负差异预警值在正负30%左右。
（5）分析进项税额构成
进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额/当期抵扣的全部进项税额*100%
除特殊行业外，进项税额构成比例一般不会出现连续两个月大于60%的情况。
（6）分析增值税专用发票变动异常
指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专用上月使用量
一般情况下，企业专票用量突然增加，特别容易引起税务机关的关注，而企业如非正常业务变化，可能被认定为虚开发票。
这里也是有一个预警值作参考：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上。
以上的一些指标，财务人员在日常工作定期自查时可以好好利用，而分析财务指标或者数据是否处于异常，通常还要考虑市场、季节、政策等因素的影响，而不能只是盯着数据，就失去了数据代表的意义。
所以，企业在进行账务处理时，不能任性按照自己理解的去做，不按会计制度的要求去做是其一，人为调整收入成本费用等基础数据做假账，就要掂量一下其中的风险。而企业应当时刻关注自己的各项纳税指标，拿几个年度对比是不是存在收入成本费用异动，税负过低或者异常都预示着纳税申报可能存在问题。问题明显又没有正当理由的，及时调整申报表，该补缴的补缴，如果预警后被转入税务稽查，风险将不可控，后面自行想象。
