一、发函前应确保银行函证账户的完整性。
项目组应至少执行如下程序，确保银行函证的完整性：
1. 项目组应获取银行账户的完整列表货币资金明细账，并将其与科目余额表进行核对。
2. 项目组应取得发行人基本户开户行或中国人民银行出具的银行账户开立清单（含母公司、分公司、子公司）、企业信用报告，与相关内容交叉核对。已开立银行结算账户清单仅为人民币结算账户,外币户、保证金户、定期存款户、通知存款账户等均不体现,需要根据账面进行函证。
3. 已开立银行结算账户清单中零余额的账户以及申报期内注销的账户均需要进行函证,注销账户需要取得注销银行账户的证明资料。
二、发函前应对发函收件人、收件地址进行核查
项目组应对发函的收件人、收件地址进行核查，并详细记录核查结果以及进一步程序：
1. 对于银行函证的发函地址核查工作，项目组应将发函地址与银行官方网站公布地址或其他外部信息进行比对。收件人为非“对公柜台”时，须执行核查程序，例如核实对方身份、地址。如有异常情形应记录核查的进一步程序以及结果。
2. 对于客户、供应商、销售服务商等企业函证的发函地址核查工作，项目组应验证发函客户名称、地址。如查看销售发票中的客户的名称、地址，或查看启信宝等工商信息查询平台，以验证客户名称、注册地址或者日常经营地。
3. 关注不同客户、供应商是否存在发函收件人一致或者发函收件地址接近的情形。
三、应完整保留函证的全流程记录
项目组应完整保留函证以及其收发过程的记录：
1. 应将发函原件扫描留存；
2. 应将发函的快递面单扫描留存；
3. 应将发函回函的快递面单扫描留存、应保留发函以及回函的快递物流信息，应对物流轨迹进行核查，以确保无异常情况；
4. 应将回函的原件扫描留存。
四、回函后应对回函进行核查
收到回函后，项目组应至少执行如下程序，对回函进行核查：
1. 对回函的寄件人、寄件地址、收件人、收件地址进行核查：
(1) 关注回函的收件人、收件地址是否存在异常，回函应直接寄送保荐人。
(2) 关注不同客户、供应商是否存在寄件人一致或者寄件地址接近的情形。关注寄件人是否存在由发行人业务员代为寄件的情形。
(3) 需要核对回函的寄件地址是否与发函的收件地址是否一致，并保留核对记录，如不一致，应进一步核查并保留底稿。
2. 收到回函后应执行如下核查工作，针对下述发现的异常情况，发现后应记录该异常情况，并进一步进行核查。
(1) 将回函的函证与事先留存的复印件或扫描件比对辨别真假。
(2) 应检查回函盖章是否存在异常情况。存在的异常情况有：回函盖章与客户名称不完全一致，如公司名称无“有限公司”字样；客户盖章在信息不符一栏；盖章主体为客户下属单位、分支机构等主体；
针对上述盖章异常，除了与收件方进行沟通确认外，项目组可以与发行人的合同、销售单、收货单、验收单等资料进行核对，确认印鉴是否一致，并保留进一步核查记录。
(3) 应检查回函日期是否存在异常情况，如客户盖章日期填写在发函日之前。
(4) 存在回函金额差异，应获取管理层差异调节表，对于金额较大的差异应查看支撑性文件。
五、对于未回函的函证项目应执行替代程序
对于没有回函的函证项目，我们检查合同、船运单、提单、运单等确认销售凭证以及期后的银行水单等内部证据执行替代测试，同时还应获得外部证据进行验证未回函函证余额的存在性，并保留核查痕迹在函证控制表中。
六、关于复核申报会计师的函证工作的部分
关于复核申报会计师的函证工作，至少应执行如下步骤以保证核查到位
1. 应留存复核底稿
根据证监会发布的《保荐人尽职调查工作准则》，保荐人应当就其形成合理信赖的具体依据和全部工作过程制作详实的工作底稿等记录，在保荐工作报告中披露所有“重大异常”“前后重大矛盾”“重大差异”等特殊情形的确定方法、论证过程及结论，以证明其合理信赖证券服务机构专业意见具有充分、可靠的基础，不得简单复制证券服务机构的工作底稿等资料；
2. 应关注并核查申报会计师执行不到位的函证程序
保荐人应关注并核查申报会计师执行不到位的函证程序，包括但不限于上文中提及的关于函证的重点关注事项所关注的事情，并同时应保留相应的痕迹，包括但不限于：核查手段、核查结果、支撑性资料等。
七、走访的重点关注事项
在执行走访程序时，项目组应重点关注以下事项：
1. 应确保走访对象的完整性，无遗漏重大客户以及供应商。
2. 应关注实地走访地址与受访单位工商注册或日常经营地址是否一致。
3. 应保留交通凭证，包括但不限于住宿、餐票、火车票、登机牌、行程单等。
4. 现场查看供应商生产及库存情况的照片。现场查看客户购买的发行人产品的实物照片（拍到发行人产品的商标），以及客户生产及库存情况的照片。
5. 访谈记录经访谈对象及中介机构现场访谈人员确认信息完整、准确后签字；
6. 应确保收集了完整的资料：是否获取被访谈人身份证明，如名片、身份证复印件、职务、联系方式等；是否获取访谈人与被访谈人的合影，照片背景包含受访单位标牌；是否检查客户、供应商的营业执照、章程等工商资料并取得复印件，与发行人记录情况、增值税发票、客户供应商网站的相关信息等核对一致。
7. 访谈记录应当首页盖章、加盖骑缝章、被访谈人每页签字。应关注盖章是否与客户名称一致，前后是否一致，是否完整盖章。
END