注意！纳税申报比对管理操作规程执行时间有变~

　　注意！纳税申报比对执行期限有变动哦~

　　《国家税务总局关于〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉执行有关事项的通知》（税总函〔2018〕94号 ）文件规定，将纳税申报比对管理操作规程执行时间由2018年3月1日调整为2018年5月1日。

申报比对范围及内容

（一）比对信息范围

　　1.增值税纳税申报表及其附列资料信息。
　　2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。
　　3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。
　　4.纳税人税款入库信息。
　　5.增值税优惠备案信息。
　　6.申报比对所需的其他信息。

（二）比对内容

　　比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

申报比对规则

（一）增值税一般纳税人票表比对规则

　　1.销项比对。

　　2.进项比对。

　　3.应纳税额减征额比对。
　　4.预缴税款比对。

　　5.特殊规则。

（二）增值税小规模纳税人票表比对规则

　　1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。
　　2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。
　　3.申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。
　　4.纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

（三）表税比对规则

　　纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

（四）申报比对其他规则

　　1.税务总局可以根据增值税风险管理的需要，对申报表特定项目设置申报比对规则。
　　2.各省国税机关可以根据申报比对管理实际，合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围。
　　3.主管税务机关可以结合申报比对管理实际，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理，并根据实际情况确定所适用的申报比对规则。白名单实行动态管理。

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