4个问题带您了解城市维护建设税要点知识

城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

具体计算公式如下：

城市维护建设税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额

城市维护建设税税率如下：

（1）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；　

（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

注意：行政区划变更导致城市维护建设税适用税率变化，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。

位于某县县城的甲企业（城市维护建设税适用税率为5%），2024年10月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税90万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税30万元，该企业10月应申报缴纳的城市维护建设税为：

（90+30）×5%=6（万元）

城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别在缴纳增值税、消费税的同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城市维护建设税。

委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳增值税、消费税的，也应当同时缴纳城市维护建设税。

注意：《中华人民共和国城市维护建设税法》规定对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。因此，上述的代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。

因纳税人多缴发生的增值税、消费税退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税。但是，增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随增值税、消费税附征的城市维护建设税。

“另有规定”主要指在增值税实行即征即退等情形下，城市维护建设税可以给予免税的特殊规定。