2024年倒计时！企业出口业务的涉税处理都对了吗？

转眼间，2024年还剩40多天，回看已发生的出口业务，涉税处理都做对了吗？

今天跟着小编一起来复盘复盘。

所有出口业务都Get到信息了吗？

【案例】某企业出口的商品不可退税，价值不高，为了节省报关成本，企业选择以快递方式出口。

【分析】出口除了以报关方式，也有可能以快递非报关方式出口，所以，一定要建立思维：企业出口业务=报关出口业务+快递非报关出口业务，企业出口业务≥报关出口业务。切莫遗漏快递非报关出口业务、切莫认为不报关就不需要做任何涉税处理！

【应对】与业务部门沟通，及时同步财务部门相关业务单据及信息，根据实际情况进行涉税处理。

所有出口报关单都获取到了吗？

【案例】某企业9月30日已申报出口货物一批，已形成报关单（预录入单），以报关单（出口退税联）开票时，未获取到该张报关单信息，待核对时才发现该张报关单还未放行，所以形成数据差异。

【分析】实务中财务人员大多获取报关单（出口退税联）用于开具发票、申报退税，但是，报关单（出口退税联）不能完全代表所有的报关出口业务。

客观上，单一窗口出口报关单（预录入单）同步到电子口岸形成报关单（出口退税联）需要一定的流程，所以，报关单（出口退税联）获取时间上相对来说偏晚，出口报关单（预录入单）≥出口报关单（出口退税联）。

【应对】以财务获取的出口报关单（出口退税联）与关务角度的申报数据匹配，是否有遗漏或者数据丢失的情况，做到先匹配再分析原因。

应开的外销发票都开了吗？

【案例】某出口企业2024年3月出口一批货物给国外买家，随后一直无法联系到该买家收取货款，直到2024年7月仍未开具对应的外销发票。

【分析】实务中经常会遇到迟开票的情形，比如，等到快要退税时再开票，等到收汇后再开票，大多数情况下的迟开都不符合纳税义务发生时间的规定。

【应对】不能以报关单的获取、退税时间、收汇时间来决定何时开具发票，而是根据业务实际情况结合纳税义务发生时间综合判断发票开具时间，若是因为发票额度不够、开票依据报关单（出口退税联）信息获取迟等客观原因，无法开具的，可以考虑以未开票收入体现。

应取的发票都取得了吗？

【案例】某外贸企业8月初外购一批货物并出口，9月20日供应商开具进项发票，外贸财务问出口报关单在前、进项发票在后能否退税。

【分析】实务中，外贸企业为了保证发票信息的准确性，一般会根据报关单信息开具进项发票，并没有考虑业务的纳税义务发生时间的规定。

【应对】

①对于外贸企业来说，从增值税、企业所得税的角度看，应及时取得发票。

②对于供应商来说，应结合业务考虑纳税义务发生时间，若延迟开票，可考虑以未开票收入及时纳税。

所有业务进项、销项都处理正确了吗？

【案例】某外贸企业取得进项专票，因不了解外贸企业进项发票处理的不同性，直接勾选了抵扣勾选，进行出口退税申报时一直提示发票无电子信息的疑点。

【分析】实务中，有些财务未结合适用的出口退（免）税进行进项的对应处理，从而引起多抵扣或影响退税。

【应对】牢记进销项匹配关系正确处理，关注销项税率、增值税申报表对应栏次、进项确认用途，具体如下：

生产企业：

外贸企业：

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不可退税的报关单都处理了吗？

【案例】某出口企业在应征税核查时，自查出应进行视同内销的报关单数据未处理。

【分析】出口不可退税的情形有多种，比如：出口商品退税率为0%、无法收汇的等，对于这部分涉税处理可能会忽略，存在少交税、多抵扣的情况。

【应对】

①按照以上进销项处理规则，及时、合规确认销项及进项；

②做好报关单、发票、增值税申报表匹配关系的台账记录。

生产企业已退税的报关单都是自产的吗？

【案例】某生产企业外购一批货物，未做区分直接如自产货物一样退税，事后收到税务机关自查要求按视同自产申报退税。

【分析】生产企业出口货物申报退税的前提为自产，若是外购、委外加工等情形，若符合视同自产条件也可以申报退税，但是申报退税时应标签业务类型与自产货物进行区分。

【应对】分辨外购业务是否符合视同自产条件，同时，申报时选择对应的业务类型，若不符合则不可混在自产货物中申报退税。

已退税的报关单都收汇成功了吗？

【案例】某生产企业出口货物一批10万美金，因质量问题少收汇1万美金，退税时未关注少收汇情况，直接按10万美金申报退税。

【分析】实务中大多数会关注收汇与应收账款科目的匹配，却忽略了收汇与退税的关联。若存在少收汇的情况，一定要了解少收汇的原因及收集相关证明资料。

若符合视同收汇条件，则可以全额退税（案例中的10万美金），若不符合视同收汇条件，则只能按已收汇部分申报退税（案例中的9万美金）。

【应对】关注收汇与退税的关联：

①全额退税情形：全额收汇、部分收汇+部分视同收汇。

②部分退税情形：部分收汇+不符合视同收汇。

已退税的报关单资料管理了吗？

【案例】某出口企业财务平时申报完退税后，会将退税申报表相关的资料留存，而合同、运输单据、收汇单据暂未收集。

【分析】实务中，整个出口流程中的资料留存在经办部门，业务、关务、财务各部门之间的资料未进行匹配，容易引导有错误不能被发现、资料有遗漏等不合规的情形，从而影响退税。

【应对】业务、关务、财务互相配合做好出口业务资料管理，具体资料如下：

（说明：以上资料仅供参考，具体需以实际业务资料为准）