企税汇算时，提示要填《出口收入差异情况表》，这是怎么了？

① “出口报关单出口人民币收入****”：以海关角度的统计美元价（美元、FOB、取整）换算人民币；

②“营业收入”：取企税角度，大多数企业以“开票金额/确认收入金额+审计调整（若发生）”确定；

所以，金额取值规则的不同，也会引起差异。

【典型情形1】某企业以EXW成交方式出口一批货物，报关单详情见下图，杂费1350元由买家承担，财务进行开票、收入处理时未包含在内，以4042.5欧元转化人民币进行处理，在海关角度会以报关单票面上的金额转化人民币收入，即4042.5欧元+1350元。

①海关角度：出口报关单上一个月第三个星期三的汇率（一般情形）

②税务角度：报关单出口当月第一个工作日、出口当天或企业财务制度规定的其他口径

所以，汇率换算口径引起差异的可能性非常大。

多见于2024年度出口报关单人民币收入有，但营业收入无

①应在2024年确认收入，但未及时开票，也未进行企税纳税调整

【典型情形2】2024年12月末出口的报关单，12月31日未查询到报关单数据，故在2025年开具发票，账务上直接按开票金额确认收入，企税申报时也未进行纳税调整。

对于以上常见的情形，不能以开票作为收入确认时点，而是需要关注纳税义务发生时间。

【典型情形3】2024年以货样广告品贸易方式赠送一批自产货物给客户，企业认为是不收汇的赠送，所以未进行开票、账务处理，也未进行企税纳税调整。  

对于以上情形，实际从增值税、企业所得税角度来说，应进行视同销售处理。

②不应在2024年确认收入，未开票，也未进行企税纳税调整

【典型情形4】2024年DDP贸易条款出口货物一批，12月31日确认还在国际运输中，核实增值税、企业所得税纳税义务发生时间，符合规定可以不确认在2024年，故未开票也未进行企税纳税调整

对于该情形，海关角度虽然有出口数据，但是纳税义务发生时间不属于2024年度，则可以不进行确认。

【典型情形5】2024年出口货物一批，因质量问题“修理物品”监管方式原物进境返修，修理完成后以“修理物品”原物再出口，该修理以无偿的方式进行。

该情形虽然有出口报关单，但是以无偿方式进行原物进境返修再出口，无需进行任何开票、账务处理。

所以，以上两种情形都会产生差异，只是合理、不合理之分！

出口报关后出现质量、市场行情等问题，发生折让、退货等价格调整，报关金额既定不会进行调整，企业会按折让或退运后的金额确认收入，这样则会产生差异。

【典型情形6】2024年以“一般贸易”的监管方式出口货物一批，中途货物发生全部退运，以“一般贸易”的监管方式进口，因发生退运，则财务则进行发票、收入&成本的红冲处理。

这种情形中不是以“退运货物”监管方式进口，则未关联原出口报关单，在海关角度该笔业务应正常确认收入，而业务实质已退运，财务角度进行红冲则未确认收入，则必然会出现差异。

①代理其他企业出口

企业作为代理方代理其他企业出口， 作为代理方无需确认出口收入，而是由委托方进行确认

【典型情形7】常熟某企业委托苏州某企业代理出口，苏州某企业可以查询到该出口情况，但是无需确认货物出口收入，应及时开具《代理出口货物证明》给委托方常熟某企业，由委托方进行及时开票、退税、账务处理。

②企业抬头被冒用报关

企业抬头被冒用报关的情况下，海关角度会存在被冒用的收入，但是企业未实际发生，则不应进行任何处理。

针对该情形应及时向有关部门提出数据申诉，内部也应该加强业务、关务、财务信息互通、业务融合，警惕被冒用未被发现的风险。

【典型情形8】某出口企业查询到20240206出口报关单一张，经内部核实企业无该项业务，多方确认该报关单为被冒用抬头报关，则无需进行开票、账务处理。