新年第一号处理处罚决定涉及的违法问题涵盖了常见的研发费用加计扣除问题
新说税事 研发费用常见问题是：不是研发活动，虚构为研发活动享受加计扣除；不属于研发费用，却归集到研发费用享受加计扣除，包括工资，折旧，摊销等各种不属于研发费用的支出；虚列研发费用，即通过接受虚开等形式，虚增研发费用，多加计扣除等等……
以下案例中，税务机关检查纳税人存在的研发费用加扣除问题非常典型，涵盖了这类问题的日常表现。
国家税务总局**市税务局第二稽查局税务行政处罚决定书（*税二稽罚〔2025〕1 号）、国家税务总局**市税务局第二稽查局税务处理决定书（*税二稽处〔2025〕1 号）
2018年至2023年期间，公司将兼职研发员工的工资及社保公积金金额合计21659052.91 元全额纳入研发费用人工费用进行税前加计扣除；
公司将部分生产部门领用的经编网布和 PVC 膜金额合计7208659.66元计入研发部门消耗材料进行税前加计扣除；
公司存在研发部门与生产部门混用设备的情况，将混用设备折旧金额合计 349174.08 元全额列入研发费用折旧费用进行税前加计扣除；
公司存在销售研发过程中形成的试制品、废料取得的收入合计 12031730.68 元，未扣减当年加计扣除研发费用。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，追缴2018 年至 2023 年企业所得税合计 5557186.97 元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对上述滞纳的税款，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，决定对我公司处以少缴税款百分之五十的处罚计 2778593.50元。
