答疑 | 一次性取得多年租金收入，如何缴纳企业所得税？

问：我公司2019年10月将一套生产设备出租给A公司，合同约定租期为5年，每年租金为12万元（不含税），从2019年10月1日到2024年9月30日。我公司于2019年10月一次性收取租金60万元，我公司收到租金给A公司开具发票，发票价税合计67.8万元。我公司取得该租金，在2019年在企业所得税上应如何确认收入？

答复：《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第一条规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

根据上述规定，贵公司的租赁合同规定租赁期跨年度且租金提前一次性支付，贵公司在2019年度可以一次性确认租金收入60万元，也可以按照收入与费用配比原则，在2019年度确认3万元租金收入（（60/5/12）*3）。

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