2026年公司食堂的涉税情况分析- 大数跨境

2026年公司食堂的涉税情况分析

洋洋说税

2026-03-04

第一财经于2026年1月13日发公众号文章《单位给员工提供餐饮住宿等有偿服务，要交税了》，文中说到，“增值税法及其实施条例已经从2026年1月1日起正式实施。在中国境内的应税交易需要缴纳增值税，而不属于应税交易则不用缴纳增值税。增值税法列举了四类不属于应税交易情形，与之前法规相比，删去了“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”这一条款。换言之，以前单位或个体工商户给员工提供餐饮、房租等服务，不论是否收费，都不征收增值税征税。而现在这一条款被删去，是否征税未定。与此同时，增值税法第五条在列举视同应税交易情形条款中，也不再提及此前法规中的“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务”这一条款。换言之，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，不再视同应税交易，不再征收增值税。上海国家会计学院副教授葛玉御对第一财经分析，单位给员工提供的服务很多是市场化行为，如果收取费用，完全可以征收增值税。考虑到增值税法明确上述单位无偿提供服务不再视同应税交易，所以今年起单位给员工提供的服务若是无偿的，就不需要征收增值税。但若是有偿的，就需要征收增值税。”

现结合上述政策变动，对公司食堂的涉税情况进行分析：

服务对象	收费方式	税种	自办食堂	外包食堂
内部员工	正常收费	增值税	按餐饮服务6%，可抵扣进项	由外包方缴纳
		企业所得税	确认为其他业务收入与成本	外包方缴纳企/个税
		个人所得税	不涉及	不涉及
	福利价格	增值税	餐饮服务，按公允价，可抵扣进项	由外包方按公允价销售并开票
		企业所得税	公允价与福利价的差额，作为福利费限额14%内可扣	公允价与福利价的差额，公司作为福利费限额14%内可扣
		个人所得税	公允价与福利价的差额，如可量化至个人的部分并入工资薪金	公允价与福利价的差额，如可量化至个人的部分并入工资薪金
	免费（虚拟充值）	增值税	不视同销售，进项不得抵扣	由外包方按公允价销售并开票
		企业所得税	食堂成本计入福利费，14%限额	以公允价，公司作为福利费限额14%内可扣
		个人所得税	如可量化至个人的部分并入工资薪金	如可量化至个人的部分并入工资薪金
外部人员	正常收费	增值税	按餐饮服务6%，可抵扣进项	由外包方缴纳
		企业所得税	确认为其他业务收入与成本	外包方缴纳企/个税
		个人所得税	不涉及	不涉及