昨天的答疑群里有朋友问道：未开票收入是不是可以不交增值税，仅涉及到企业所得税？
原因是这位朋友公司发生了一笔销售业务买方公司不要发票的情况，不知道如何处理。咨询了公司顾问得到的答案是未开票收入增值税上不需要确认收入，只在企业所得税上做收入确认。大家来讨论一下有什么看法？
首先我们可以判定的是公司顾问给出的“未开票收入不需要交增值税，只需在企业所得税上确认收入”的观点肯定是错误的。未开票收入在增值税和企业所得税上都是需要依法申报纳税的，否则将构成偷税行为。来看下文件要求：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，与是否开票无关。
《增值税申报表填表说明》：明确要求将未开票收入填入“未开具发票”栏次（一般纳税人填附表一，小规模纳税人根据销售额选择免税或应税栏次）；
提示：隐匿未开票收入将定性为偷税，面临补缴税款、0.5‰–5倍罚款及滞纳金。
《企业所得税法》第六条：所有货币/非货币形式的收入均应计入应纳税所得额；
国税函〔2008〕875号：销售商品同时满足风险转移、收入金额可计量等4项条件时，即应确认收入。
提示：扣除限制对应成本需凭发票（或合规替代凭证）方可税前扣除，否则需纳税调增。
我们不要忘了收入其实还有一个会计口径，他是一个独立存在的
商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，卖方没有实质性的控制权，交易相关的经济利益能够流入企业，相关收入能够可靠地计量以及相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
【以上在书本和文件上都能找到，有兴趣可以深入了解一下】
接着以表格形式整理了三个口径对收入确认的比较关系：
那会计上账务怎么处理呢？
借：应收账款
贷：主营业务收入-未开票收入 【个人建议将收入的各种类型分开，明细化】
应交税费-应交增值税（销项税额）
再来看下未开票收入的申报操作和风险提示：
申报操作：一般纳税人：附表一“未开具发票”栏填销售额及销项税；
小规模纳税人：季度销售额≤30万填“免税销售额”，＞30万填“应征增值税销售额”；
后续补开发票：在开票当月申报表“未开票收入”栏填负数冲减，避免重复纳税；
建议：个人建议如果对方不要发票的，我们尽量开普通发票出来，只是对方不收票而已，万一日后又来索要发票一时无法找到对应的申报数据；即便是不开票也要做好相应的台账，登记好各个信息以便备查。
风险提示：隐匿收入：通过个人账户收款或长期零申报，可能触发金税系统预警（比对银行流水、合同等）；
涉及到跨年补开：如果以前年度未开票收入未申报，需更正增值税/企业所得税申报表（2023年收入2025年补开票，需更正2023年报表）并补缴税款+滞纳金。
来个总结：
未开票收入必须交增值税（免税政策除外），且需在企业所得税上确认收入；
增值税看纳税义务时点，企业所得税重权责发生制，会计准则看控制权转移；
增值税申报表中“未开具发票”栏是未开票收入的法定申报路径；
企业所得税需同步确认收入，但成本扣除必需凭发票。
税说财安