各位财务伙伴们注意了！2025 年 10 月季度企业所得税预缴申报即将开启，这次申报可和以往大不一样 —— 国家税务总局早在 7 月就发布了 2025 年第 17 号公告（全称《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》），对企业所得税季度预缴申报表进行了重大调整，且公告自 2025 年 10 月 1 日起正式施行！
与此同时，两项旧政策同步废止：一是《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）〉的公告》（2021 年第 3 号），二是《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018 年第 23 号）附件中，《企业所得税优惠事项管理目录（2017 年版）》第 66 项 “购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免” 里关于 “汇缴享受” 的规定。
这次申报表调整不是小修小补，直接涉及工资薪金填报、出口业务申报、专用设备抵免三个核心板块，每一项都和企业的申报流程、税款缴纳、现金流紧密相关。今天就帮大家把调整要点拆解开，结合案例讲清楚，确保 10 月申报不踩坑！
主要有三个点的变化：工资薪金、出口申报、专用设备。
变化一：工资薪金填报更明确，2 行数据别填混！
以往季报中，职工薪酬相关填报容易出现口径模糊的问题，这次公告直接明确了两行关键数据的填报规则，再也不用纠结 “该填计提数还是实际支付数” 了！
第 1 行：已计入成本费用的职工薪酬（含多项支出）
这一行要填企业已计入成本费用的职工薪酬总和，范围非常广，包括但不限于：
举个栗子：某企业三季度计提工资 40 万元，发生职工福利费 5 万元，缴纳企业承担的社保 20 万元，那么这一行直接填 “40 万 + 5 万 + 20 万 = 65 万元” 即可。
第 2 行：实际支付给职工的应付职工薪酬（仅工资薪金）
和第 1 行的 “总和口径” 不同，这一行仅需填 **“应付职工薪酬 - 工资薪金” 科目下的累计发生额 **，简单说就是企业实际支付给职工的工资薪金总额，不包含福利费、社保、公积金等其他项目。
这里要注意：如果存在计提但未支付的工资，这部分不纳入本行填报，仅统计实际已发放的金额，避免重复计算或口径错误。
变化二：出口业务申报更严格，3 种方式需精准填报！
对于有出口业务的企业，这次调整堪称 “精细化管理升级”—— 申报表明确区分了 “自营出口”“委托出口”“代理出口” 三种方式，要求逐类填报收入及相关信息，漏报、错报很可能被税务核查！
1. 自营出口：单独填报 “自营出口收入”
企业自己办理出口报关、收汇等手续的业务，需在申报表 “营业收入” 下的 “1.1 自营出口收入” 栏，单独填写本季度自营出口业务产生的收入，确保与内销收入、其他出口收入清晰区分。
2. 委托出口：如实填写 “委托出口收入”
企业委托其他外贸企业代理出口的业务，要在 “1.2 委托出口收入” 栏填报对应收入。这里需要注意：委托出口需留存好委托代理协议、出口报关单等资料，以备税务核查时证明业务真实性。
3. 代理出口：需填 “出口代理费收入”+ 附报明细
如果企业是代理其他企业出口（比如做市场采购、外贸综合服务业务），不仅要在 “1.3 出口代理费收入” 栏填写自己收取的代理费收入，还需额外填报《代理出口企业售后出口情况汇总表》，重点填清以下信息：
简单来说：不管是 “自己出口” 还是 “帮人出口”，都要在申报表上 “对号入座”，再也不能像以前那样笼统填报，这对出口企业的台账管理提出了更高要求。
变化三：专用设备抵免更灵活，季报就能享优惠，缓解现金流压力！
这是本次调整中最受企业欢迎的 “福利性变化”—— 以往企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，只能在年度汇算清缴时享受 “投资额按一定比例抵免企业所得税” 的优惠；而新政策明确，企业可以在季度预缴时自主选择享受该优惠，如果季报时没选，汇算清缴时仍可补抵！
举个栗子：某生产企业三季度购置了一台符合条件的安全生产专用设备，投资额 100 万元。按照旧政策，这台设备的抵免优惠要等到 2026 年做 2025 年度汇算时才能享受；但按新政策，企业在 2025 年 10 月申报三季度季报时，就可以直接用这台设备的投资额计算抵免额，减少本季度应预缴的企业所得税。
对企业来说，这意味着 “优惠提前享”，能直接减少季度预缴的税款，增加企业手中的流动资金，尤其对资金压力较大的中小企业来说，无疑是 “雪中送炭”。
需要提醒的是：享受该优惠时，需留存好设备购置发票、设备清单、符合优惠条件的证明材料（如设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》等文件列明的范围），确保优惠享受合规。
最后提醒：10 月27日申报期前，做好 3 件事！
2025 年 10 月的企业所得税季报，是新申报表施行后的 “首报期”，也是对财务人员专业能力的一次考验。建议大家收藏本文，申报前对照梳理，有疑问及时咨询主管税务机关或专业机构，确保顺利完成申报！
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