企业由于报销不及时或债务纠纷等各种原因，导致不能及时取得发票，在以后跨年度取得合法有效凭证后，是否可以在企业所得税前扣除？是在取得凭证当年扣除还是在成本费用发生年度追溯扣除？今天带着大家来一起分析整理。
企业发生的成本费用，如果支出真实与生产经营相关，并且已实际发生，应按照权责发生制原则处理，当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，不进行纳税调整，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时（次年5月31日前），应补充提供该成本、费用的有效凭证。如果不能补充成本、费用有效凭证，则需要进行纳税调整。
如果企业当年汇算清缴申报期结束后取得合法有效凭证，且当年未进行税前扣除，需更正成本费用发生年度的企业所得税年度汇算清缴申报表，则可以追补至实际发生年度税前扣除。如果在实际发生年度5年后，仍然未取得合法有效凭证的，该项支出就不能做追溯扣除了。
例1， A公司业务人员2020年12月开始出差外地承接客户项目，由于疫情管控原因，日常发生的支出相关报销资料无法及时传送到财务部门进行处理，在2021年2月，该出差人员以合法有效的报销凭证回到公司财务部门进行报销处理，则针对该项目发生的相关支出，企业以合法有效报销凭证以及出差申请单据等相关证明资料列支“管理费用-差旅费”，可以在2020年度所得税汇算清缴时进行税前扣除。
例2，B公司由于企业发展的需求，2020年11月采购原材料一批，双方合同约定材料款20万元，B公司在12月份已将该原材料投入使用制作产品进行销售，销售后由于质量问题，引起消费者投诉，B公司认为是原材料出现问题，拒绝支付原约定材料款，对方也没有开具合规发票，由于产品已销售，B公司已将该部分材料款结转至“主营业务成本”，根据双方协商达成一致时间分情况处理，则可能的情形有：
（1）2020年度企业所得税年度汇算清缴申报前双方通过协商达成一致，B公司支付相关款项并取得合规票据，那么该笔支出可以在2020年企业所得税前扣除。
（2）2020年度企业所得税年度汇算清缴申报期结束后才取得发票，并不超过5年，那么则企业应针对该材料费支出，对2020年度企业所得税年度汇算清缴申报表进行更正申报并附送理由进行说明，才能在2020年度税前扣除。
（3）如果纠纷一直存在，并超5年，就算纠纷解决后取得发票，不得在当期税前扣除，也不得进行追溯。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定。
* 原创 | 非正常户和走逃失联户的异同
* 原创 | 增值税视同销售行为有哪些？
* 原创 | 广告宣传费支出竟然可以取得三种税率的发票
* 原创 | 如何确定房产税的纳税义务发生时间？
本文版权属于优税智云所有，转载请标明作者及来源于《优税智云》，版权及商务合作010-58892019，《优税智云》公众号欢迎作者投稿，投稿邮箱wangqingling@utax360.cn。
优税智云