公司办食堂，钱花了不少，但账怎么走、税怎么交，很多人心里没底。今天咱们从头说起。
财福乐有限公司内部有食堂，公司每月拨给食堂10万日常经费，支付食堂员工工资2万，采购食材花了5万（本月消耗4.8万），还买了一台厨房设备，专用发票6000元。这一套该怎么入账？
先说账务处理原则：食堂发生的成本费用计入员工福利费，食堂采购的固定资产和食材先计入资产科目，再根据实际领用情况费用化。
公司这边单独给食堂设一个辅助账，两边各记各的。
企业账务处理：
拨经费给食堂：
借：其他应收款--食堂 100,000
贷：银行存款 100,000
购入食堂用厨房设备：
借：固定资产--厨房设备 6,000
贷：银行存款 6,000
注意，食堂用固定资产属于公司福利性质，进项税不能抵扣。在税务数字账户里选"不抵扣勾选"，用途选"集体福利费"。
次月计提折旧，厨房设备按5年折旧，月折旧额=6000÷5÷12=100：
借：管理费用--职工福利费 100
贷：累计折旧 100
支付食堂员工工资：
借：应付职工薪酬--福利费 20,000
贷：银行存款 20,000
计提食堂人员工资：
借：管理费用--职工福利费 20,000
贷：应付职工薪酬--福利费 20,000
月末收到食堂结算收据，报销开销4.8万：
借：管理费用--福利费 48,000
贷：应付职工薪酬--福利费 48,000
借：应付职工薪酬--福利费 48,000
贷：其他应收款--食堂 48,000
食堂辅助账这边：
收到公司拨款：
借：银行存款--食堂专用账户 100,000
贷：其他应付款--公司 100,000
采购食材：
借：原材料--食材 50,000
贷：银行存款--食堂专用账户 50,000
月末盘点算消耗，结算成本：
借：食堂支出成本 48,000
贷：原材料 48,000
食堂根据支出开具内部结算收据上报企业：
借：其他应付款--公司 48,000
贷：食堂支出成本 48,000
税务处理有三个点：
增值税方面，食堂采购的食材和专用于食堂的固定资产，属于集体福利，进项税不能抵扣。如果取得专票，可以先抵扣再做进项转出，或者直接在勾选平台选不抵扣。单位为聘用员工提供餐饮服务，属于非经营活动，不缴增值税。
企业所得税方面，食堂的折旧、工资、经费补贴都算职工福利费，不超过工资总额14%的部分准予扣除。
个人所得税方面，集体福利费无法具体分割价值的，不用申报个税。
一句话总结：食堂费用走福利费，固定资产进项不抵扣，集体福利不分割不缴个税。
明天聊：食堂收到员工交来的餐费，怎么入账？ 这是"手把手学做全盘账"系列连载，从公司开业出资一直讲到年底汇算清缴。关注我，每天一个知识点，跟着走完全盘账。
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