一位做财务的朋友前段时间说，他们公司有位总监，每月税前收入在10万元左右。老板希望她协助找一些更稳妥、合理的节税方式。
过去他们尝试过通过“调低工资”这种方式控制税负，但问题是这种方法风险高、可持续性差，老板也担心被税务盯上。现在想看看有没有一些更合规、更有效的筹划方式，毕竟员工最在意的是到手的钱有多少。
下面我就从两个角度展开来讲，一次性说清楚。
一、会计角度常用的操作建议
1.合理利用年终奖政策
目前国家依然允许对全年一次性奖金进行单独计税，这个税收优惠可以帮助高收入人群节税。
但关键在于：年终奖和月薪的搭配比例要合理，不能随意调整。
同时还要注意避开“高税率区间”，例如以下几个档位容易造成边际税率飙升：
（3.6万，3.857万]、（14.4万，16.05万]、（30万，31.83万]、（42万，44.75万]、（66万，70.65万]
根据我们以前帮客户测算的方案，144000元是一个比较理想的发放额度，能把综合税率降到比较低的水平。
2.充分用足专项附加扣除等优惠
个税抵扣政策中，其实有很多细节可以挖掘。比如子女教育、房贷利息等专项附加扣除项目，可以在家庭成员中做分配。谁收入高，就尽量让谁申报抵扣。此外，像商业健康保险（每月可抵200元）、符合条件的公益性捐赠，也可以纳入个税前扣除，帮高收入群体降低税负。
3.用福利方式替代部分工资
如果企业为高管提供一些生活类福利，比如住宿、交通、餐饮或通讯补贴，在合规的范围内，是可以免个税的。像差旅补贴、防暑费、取暖补贴等，虽然金额不大（几百元级别），但积少成多。需要注意的是，不同地区对此类补贴是否免税的执行口径可能会有区别，建议查阅当地的最新规定。
如果只靠日常会计层面的降税操作，效果还是有限的，尤其是税率已经在25%-45%的高收入人群，要真正把税负降下来，还得从财务筹划的层面来考虑。
二、财务筹划角度推荐的思路
1.工资薪金转经营所得
把原本的雇佣关系转变为服务合作关系，例如让员工从公司离职，以自由职业者或个体工商户身份和企业合作。个体户在一些核定试点区域可以享受非常低的税率，比如我们合作地区个税最低可做到0.5%左右。
不过这种方式有前提条件：员工的岗位性质是否适合独立服务？一旦解除劳动合同，员工不能再享有五险一金、带薪休假等劳动权益，公司也要面对核心人员流动的风险。如果是讲师、顾问、设计师等具有一定独立性和自由职业特征的岗位，相对适用。
2.利用一次性经济补偿收入免税政策
个人在和公司解除劳动合同时获得的一次性补偿金，只要不超过当地上年度职工平均工资的3倍，是可以免征个税的。某些企业通过与员工协商解除劳动关系，再用补偿金发放部分收入，来进行筹划操作。还有的企业会在后续以新身份重新录用该员工，或通过聘用其直系亲属来规避关联交易问题。这类方式的关键是操作要规范、留痕清晰，不然很容易被税务认定为虚假离职。
常问问题&答疑
1、公司是否可以只把员工一部分工资转为他自己公司的经营所得？比如一半领工资、一半由其公司签合同？
答：这种做法合规风险高，不推荐。要么全部转为经营所得，要么另一部分服务挂靠无关联的公司进行业务外包，避免关联交易。
2、转为经营所得后，社保怎么办？还能由原单位交吗？
答：理论上可以自主交社保，比如通过灵活就业或个体户渠道。如果公司仍为其缴纳社保，就不能再签服务合同，会被认为仍是雇佣关系。
3、我的工资高，年终奖反而少，这种情况下怎么操作能省税？
答：可以考虑将某个月的工资拆分出来按“年终奖”计税，前提是公司支持、财务配合。反过来，也可以将年终奖并入月薪综合计税，但需要做好测算，哪种方式税率低就用哪种。
4、没有劳动合同的个体户，是否可以签合作协议，获得一些保障？
答：可以。虽然不能再签劳动合同，但可以签订服务合同，明确合作内容、服务费用、期限、违约条款等，也能起到一定的保护作用。
5、公司与员工解除劳动关系后再重新招聘，这样合法吗？
答：可以操作，但要间隔一段合理时间，且程序要合规。否则税务机关可能会质疑此操作的真实性，影响政策适用。
如果你也在帮老板、高管、合伙人做纳税筹划，可以把这些策略先收藏起来。每一个方案都有前提条件，不是照搬就能用，具体情况具体测算会更安全。
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