原创 | 城建税的小知识

说起城市维护建设税，想必各位财税界的小伙伴都不陌生，工作中，我们习惯把它称为城建税，和教育费附加一并称为附加税费，在缴纳增值税与消费税时一并缴纳。因为计算简单，所以大家会认为城建税并没有什么技术含量。但是在2021年9城建税立法后，有一些政策变化，而且在确定城建税的计税依据时也有一些注意事项，一不小心还容易弄错。

我们先来看立法后的政策新变化，在《城建税法》实施后，纳税人在对境外支付需要代扣增值税时，不用再代扣城建税。政策依据就是《城建税法》第三条：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。 

我们再来看一下城建税的计税依据规定：

根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

在确定城建税计税依据时需要注意以下几点：

1.计税依据不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。也就是纳税人在进口货物时征收增值税但不征城建税。

2.对于出口业务享受退税政策的纳税人，按规定计算退还增值税、消费税时，其已缴纳的城建税不作退还。也就是我们常说的进口不征，出口不退。

3.对于纳税人享受即征即退、先征后退、先征后返政策的，其已缴纳的城建税也不作退还。

4.对于纳税人享受增量留抵税额退税的，纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

另外还要注意城建税的税率有三档，纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。如果涉及到行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。