（点击图片上方“杨氏兄弟财税顾问有限公司”蓝字，可直接订阅本微信）
问:我公司在2016年8月采购材料一批，该材料已领用并投入生产，由于我公司欠供应商的货款，截止到2016年12月31日止，我公司仍未取得该批材料的发票，那么我公司在进行2016年度的企业所得税汇算清缴时，该批未取得发票而实际领用的材料成本是否可以在企业所得税前扣除？
答:（一）在2017年5月31日汇算清缴前取得有效凭证
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
因此，只要企业在2017年5月31日汇算清缴前，能够提供该批材料的有效票据凭证，即可在企业所得税前列支，否则2016年的企业所得税汇算清缴不得扣除。
（二）在2017年5月31日汇算清缴后取得有效凭证
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
因此，如果企业在2017年5月31日后取得该批材料的有效凭证，那么属于以前年度实际发生应扣除而未扣除的支出，需要企业在5年内向税务部门做出专项申报说明后，追补至2016年度进行扣除。
关于我们
江门汇丰税务师事务所是一家为企业提供合法避税、企业涉税及鉴证事务；帮助企业完善财务管理，使企业达到“随时都经得起检查”的智能型服务公司。通过制定解决方案及提供实用性意见，不断为客户提升价值，致力于提供切合各行业所需要的税务及谘询服务，以提升客户的价值。
我们的财税专家团队历练二十余载，善于解决企业各方面的疑难杂症，尤其是在企业的管理、财税筹划中，能优化企业的管理机制，整合企业的内外资源，为企业实现利润的最大化。无论你有疑问或问题，或者只是想了解了解，都欢迎您随时约谈、来访，我们的专业团队都将尽心尽力为您效劳。
服务范围
常年财税顾问税务筹划财税涉税鉴证
财税专业培训其他涉财税业务