建筑业人工期长，回款慢!多数企业都是按照开发票来确认收入，这样就存在一个普通的问题，长期不确认收入，但是账面的支出很大，有无税收风险呢?
一、正确确认收入的方法
二、长期未申报收入的风险
三、解决方案
四、纳税申报
一、正确确认收入的方法
建筑企业确认收入的方式在实务操作过程中五花八门，
1.以收款为准
2.以开票发票确认收入
3.以工程量确认收入
哪种方式是正确的，今天分别从会计准则、增值税和企业所得税和大家举例分析讨论
《企业会计准则第14号---收入》规定，当企业与客户之间的合同满足规定的条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。
①企业就该商品享有现实的收款权利，即客户对该商品负有现实的付款义务;
②企业已将该商品的法定所有权转移给了客户，即客户已经拥有了该 商品的法定所有权;
③ 企业已将该商品实物转移给客户，客户已实际占有该商品;
④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬;
⑤客户已接受了该商品;
⑥其他表明客户已经取得了商品控制权的迹象。
以上关键点：产权有无转移，对方有无取得了控制权。不管是否已经实际转移，只要对方对于合同项下的内容已经已经有了控制权，就视同已经取得。
需先判断该履约义务是某一时段内的履约义务还是某一时点的履约义务。
如果是某一时段内的履约义务，其收入确认时点的会计规定与旧准则中的建造合同类似，其税会差异也与旧收入准则下的税会差异变化不大。如果是某一时点内的履约义务，则新旧收入准则对收入确认时点存在较大差异，并将带来新的税会差异。
2、增值税
增值税纳税义务发生时间主要相关条款规定为:
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016)36号)第四十五条规定，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2011年第65号令)第十一条、第三十一条。
增值税暂行条例等法规则以收款日、取得索取销售款项凭据日、开具发票日、约定的收款日、预收款日、所有权转移日、发货日等作为纳税义务发生时间。
因此，会计确认收入时点与增值税纳税义务发生时点差异较大。
3、企业所得税
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008)875号)规定的企业所得税收入确认条件，与原收入准则差异不大。
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则
(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;
3.收入的金额能够可靠地计量;
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
二、长期未申报收入的风险
不管从会计准则、增值税、所得税分析，确认收入的方法，只要所有权转移并可计量，原则就要申报收入。但是，未收到工程款，又拿什么交税?
但公司账面大量的采购材料、支付人工费等的支出，造成存货大，如果长期未申报，那么就有了延迟纳税的嫌疑。
三、解决方案
根据公司账面资金情况，合理申报收入，缴纳增值税。
比如，河北老王建筑有限公司，项目总价款5000万，工程开工一年已经完工60%，但未收到项目方的拨款。
2023年1月末账面资金为300万，如果此项目在开工时预算税负率为2%，那么1月可暂按照1.5%的税负率来交税。1月确认收入500万，缴纳增值税=500*1.5%=7.5万
如果是小规模，那么直接按照合同的税率来倒推计算。
四、纳税申报
一般纳税人:未开发票的收入，填附表一的未开具发票栏次以后再开发票，在未开具发票栏次填入负数，开发票正常填。
小规模:未开票收入加已经开票收入，未超过免税额，填9和12行次。已经超了免税额，填1和2以及3对应的行次
后期再开发票，上次在哪个栏次填的未开票收入，填入负数，在开具发票栏次填入正数。
由于小规模没有单独的未开票收入栏次，所以有这种情况，可能会比对不过，需要跟税管员联系一下。
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