报废材料无需向税局专项申报，那应该怎样办才能税前扣除？

用老板听得懂的语言解说税法，助力老板明明白白交税，不交冤枉税！

（应交则交！应享尽享！）

第1239问 

报废材料无需向税局专项申报，那应该怎样办才能税前扣除？

答：是的，根据《国家税务总局关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（税总发〔2018〕174号）的安排，税务总局决定取消企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。那么，企业对存货发生毁损、报废、变质等内部证明或承担责任的声明应主要包括哪些资料呢？笔者建议根据企业实际情况应包括以下等内部证据资料：

1、有关会计核算资料和原始凭证、资产盘点表、相关经济行为的业务合同；

2、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

3、企业内部核批文件及有关情况说明；

4、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

5、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

同时，作为企业资产损失相关的证据，如果能提供专业技术部门的鉴定报告、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明、仲裁机构的仲裁文书、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据等，那就更好了。因为这些资料对证明存货报废损失的相关性、真实性、准确性有更强的作用。

以下内容参考阅读

相关政策

• 《中华人民共和国企业所得税法》

• 《税总发【2018】174号 关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》

• 《税总公告2011年25号_企业资产损失所得税税前扣除管理办法》

声明

问题来源于实务咨询，您可能对问题描述、文件解析、政策依据等方面有不同解读，欢迎留言批评指正、问题探讨。

部分往期热点问题

• 个人转让公司限售股需缴纳个税？

• 个人以股权抵偿债务如何交税？

• 我公司计划向部分个人股东回购股权要如何交税？

• 明股实债收回投资转让股权时如何纳税？

• 股权转让要交增值税吗？

如果你对我们的往期热点问题感兴趣，请点击本文左上角“与老板说税”关注我们后查看。