“两票制”税务问答之二十二：医药企业支付境外企业的药品注册费、咨询费、劳务费如何税务处理？

支付境外药品注册费、咨询费、劳务费，如果劳务完全发生在境外，则无须代扣企业所得税，中国没有征税权，支付时仅需要代扣增值税。如果劳务发生在境内，则需要按经营所得代扣企业所得税，这个代扣是从支付所得中代扣，不存在抵免的问题。一般说的抵免，指的是从境外取得的所得，如股息红利所得、劳务所得等，因为分回的时候，境外要扣缴一定比例的企业所得税，境外扣缴部分，可以按规定在合并计算境内应纳税税额时抵免。