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过桥资金不认为是视同销售！

过桥资金不认为是视同销售！ 新说税事
2024-07-19
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导读：从目前已经公司的税务执法文书来看，企业间无偿拆借资金被视同销售处理补税的案例特别多。
从目前已经公司的税务执法文书来看，企业间无偿拆借资金被视同销售处理补税的案例特别多。原因有二：这类交易，特别是发生在关联企业间的交易发生量大；其次，这类问题，从报表容易分析出来，查账极容易查出来（明显不同于虚列成本、费用或多结转成本）。所以，对纳税人来说，这类问题风险等级高。
这个案例有些特殊。*税稽罚﹝2024﹞*号《税务行政处罚决定书》披露：A公司无偿贷款给B房地产开发公司2亿元，其中，1.5亿元为B公司的实际控制人张三找到A公司，请A公司帮忙，以A公司名义从银行借到的款项，借到后，随即转给B公司用于地产开发。A公司按合同应付银行的利息，由张三自己支付，并未列A公司财务费用。
税务机关检查后，认定，无偿借款2亿元中的1.5亿元，实际起到“过桥担保”作用，穿透后，实际上就是B从银行贷款，所以，这部分金额不按视同销售处理，而剩下的0.5亿元属于纯粹的A公司无偿把资金借给B使用，应按视同销售补缴增值税……
该案中，税务机关穿透表象，按实质进行征税，难得的敢于担当。其实，税务机关把全部2亿元全部按视同销售补征增值税，恐怕也没有什么问题。
但是，该案仅针对无偿借款的增值税进行了处理，而企业所得税未处理。这是存在问题的。因为，此种情况下，对于A公司来说，资金被占用，应当有收益，属于企业所得税视同销售情形，所以，还涉及补缴企业所得税问题。


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