一、溢价的法律表现形式
1、控制股权溢价的比例，其他溢价体现为和项目公司对前股东的预分红（以资金往来的方式体现），在公司产生会计利润时进行冲抵。（预分红）
2、控制股权溢价的比例，其他溢价体现为原股东（或其关联方）对项目公司提供虚构服务的超额利润。（解决发票）
3、全部体现为两个股东之间的交易价款，股权溢价部分缴纳所得税。（业务本源）
二、财税处理分析
1、以预分红的方式体现溢价从法律上来讲是原股东欠付项目公司的应付款项，原股东需要权衡其法律风险与所得税递延纳税的收益之间的关系；另外如果要确保预分红能够在利润分配时冲回，必须让原股东保留少数股权份额；
对于收购方而言，合并报表所披露的少数股东损益会在确认收入的时大幅增加，而这部分本应该属于土地评估增值，还原之后公司整体利润率应下滑。
该事项对收购方会造成额外的信息披露风险。
2、以原股东对项目公司提供服务的超额利润来分解部分溢价，让原股东的收益在法律上依赖未来虚构或虚增的业务，同样存在法律风险；
对于收购方而言，如果该服务恰巧能构成开发成本则能适当降低土地增值税、增值税的税负，然而同样使双方都面临虚开增值税专用发票的风险。
3、全部体现为两个股东之间的交易价款，该种方式消除了交易双方的法律风险、税务风险，但原股东需要缴纳企业所得税可能会造成交易意愿的降低。
对于收购方而言，股权收购的溢价将在公司注销或转让时体现为股权投资损失，因此选择合适的收购主体很重要。在项目公司实现收入结转并分配利润后，收购主体必须有足够的经营利润来弥补该部分溢价造成的损失。