2025年2月的某一天，阳光明媚，我正在办公室喝着下午茶，畅想着下班买点什么好吃的犒劳自己，忽然听到审批系统的提示：业务部门老大张总提交的报销单需要审批。打开发票附件一看，我顿时火冒三丈，发票上的开票日期赫然写着：2024年12月29日。
这种情况大家有没有遇到过？
我扪心自问一下：年终关账的时候我发了通知的呀，我都把丑话说在前面了呀：12月31日之前必须完成24年度的报销，否则费用自担！
但是，业务部门老大偏偏在2月份拿着去年的发票找我报销，你说气人不气人？但是咱又不敢不给人家报销，万一在老板面前参我一本，那岂不是更得不偿失？算了，好汉不吃眼前亏，先想想如何账税处理再跟他算账
让我想想，遇到跨年发票这种情况，该怎么处理呢？（以下为了简化处理，不考虑进项税）
因为现在已经是25年了，倒不回24年了（除非做反结账），那只能通过“以前年度损益调整”搞定了：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
对了，还要考虑对所得税的影响，冲销多计提的所得税
借： 应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
结转时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
当然，如果是小企业会计准则，没“以前年度损益调整”科目的伙伴，直接做到25年当期就可以：
贷：银行存款
以上就是在毫无预兆之下被业务部门摆一道的做法，那假如这笔费用在关账之前业务部门已经给我打招呼，我已经预估了呢？
那更好办了，如果和预估的一致，就直接把发票放到24年的暂估凭证后面，如果有可以抵扣的进项税，只需要补一个进项税的分录就行了：
企业会计准则还是通过“以前年度损益调整”核算，小企业会计准则直接做到25年当期，举个例子：
2024年12月，大冤种公司发生一笔费用10万元（如业务招待费），已实际发生但未取得发票，则暂估入账：
（1）红冲原暂估分录（2024年错误金额）：
账务处理只需要分清楚自己的身份，用追溯重述法还是未来适用法调账都能分分钟拿捏
，税务处理才是容易晕的：
回到开篇提到的业务场景，我们是突然收到的24年开具的发票，没有任何预知，那就不存在暂估的可能性，2024年开具的发票2025年2月份来报销，到底在24年企业所得税税前扣除还是25年呢？
先说结论：应该在24年企业所得税税前扣除，也就是在25年5月31号汇算清缴期内进行税前扣除。
凭什么？Tall me why? 会计做账的时候，小企业会计准则不是直接做到了25年吗？难道也要在24年汇算清缴的时候扣除吗？
是的，因为企业所得税就是一个“钢铁直男”，没有未来适用法一说，业务实际发生年度就是2024年，无论做账做在哪一年都要按照权责发生制的原则来税前扣除：
即便是2026年收到了2024年的发票，也要追补扣除，但是追补年限不得超过5年：
所以，咱们还是得把这笔业务老老实实的在24年税前扣除（偷偷告诉你，实务中如果金额太小，而且汇算清缴期已经过了，只要不牵扯补税，可以找税局老师通融通融，你懂的
）。
但是小企业会计准则的伙伴，就需要注意25年做的那笔账对所得税的影响：
贷：银行存款
这笔账务处理影响了25年会计利润（导致25年利润降低），但是税务处理上已经在24年扣除过了，如果不调整就会导致重复享受税前扣除，所以还要在26年汇算25年的企业所得税时反向调增：
以上就是关于25年取得24年开具的发票应该如何账务处理和税务处理，还是那句话：账是账，税是税，它俩不是穿同一条裤子的
有更多汇算清缴的问题，评论区告诉我呦。
