什么是涉税专业服务？什么是涉税专业服务机构？涉税专业服务机构都可以从事哪些涉税业务？涉税专业服务机构应当向税务机关报送哪些信息或资料？税务机关如何监管涉税专业服务机构的涉税专业服务？如果涉税专业服务机构信用积分比较低，将会面临哪些不利？
本文将带你一起一一解答。
《国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法(试行)》的公告》（国家税务总局公告2017年第13号）对涉税专业服务、涉税专业服务机构的概念以及涉税专业服务机构可以从事的涉税专业服务内容作了规定。其中，
涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。
涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。
涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：
（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。
（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。
（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。
（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。
（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。
（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。
（八）其他涉税服务。
其中，第三项至第六项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。
那么，涉税专业服务机构从事上述涉税业务需要向税务机关报送哪些信息或资料呢？
1、涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构和从事涉税服务人员的姓名、身份证号、专业资格证书编号、业务委托协议等实名信息。
2、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次月底前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》（附件4）。《专项业务报告要素信息采集表》仅采集专项业务报告要素信息，专项业务报告的原件由涉税专业服务机构和委托人双方留存备查，除税收法律、法规及国家税务总局规定报送的外，无须向税务机关报送。 （国家税务总局公告2017年第49号 ）
3、涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》（附件3）。（国家税务总局公告2017年第49号 ）
上述报送内容的规定自2018年1月1日起执行。
49号公告只是对税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务在报送资料方面做了规定，对从事纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理等其他涉税服务没有要求。从总局的文件要求看，从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务是非常专业的涉税服务，对从事的涉税专业服务机构主体有特别限制，仅限于税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事，要求出具相关文书并由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。这样一来，无论对涉税专业服务机构还是对纳税人都提出了非常高的要求，尤其是税收策划（笔者理解是税务筹划的同义词）方案能否经得起税务机关的审查将是决定筹划成败的关键，所以，上述四项涉税服务的实施过程中，笔者建议涉税专业服务机构要就某些不确定的事项常与主管税务机关沟通交流，达成共识后再进行操作，避免违规或违法给自己或给纳税人带来不必要的损失。
除了上述要求报送相关信息或资料以外，税务机关对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员如何进行监管呢?
从《国家税务总局关于发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2017年第48号）的规定看，主要是加强信用管理，对涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式。对从事涉税服务人员信用记录实行信用积分和执业负面记录相结合方式。
涉税专业服务机构信用（英文名称为Tax Service Credit，缩写为TSC）按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。涉税专业服务机构信用积分满分为500分，涉税专业服务机构信用等级标准如下：（一）TSC5级为信用积分400分以上的；（二）TSC4级为信用积分300分以上不满400分的；（三）TSC3级为信用积分200分以上不满300分的；（四）TSC2级为信用积分100分以上不满200分的；（五）TSC1级为信用积分不满100分的。
对涉税专业服务信用等级为TSC2级、TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关采取以下措施：（一）实行分类管理，对其代理的纳税人税务事项予以重点关注；（二）列为重点监管对象；（三）向其委托方纳税人主管税务机关推送风险提示；（四）涉税专业服务协议信息采集，必须由委托人、受托人双方到税务机关现场办理。
对纳入涉税服务失信名录的涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，税务机关采取以下措施：（一）予以公告并向社会信用平台推送；（二）向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示；（三）不予受理其所代理的涉税业务。
从上述信用管理规定不难看出，税务机关对信用等级为TSC2级（信用积分100分以上不满200分的）、TSC1级（信用积分不满100分的）的涉税专业服务机构的管理是严格甚至是严厉的，如何能增加信用积分？如何能避免信用积分在200分以下？如何能使信用积分在400分以上从而享受税务机关的激励措施（开通纳税服务绿色通道，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理；依托信息化平台为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务；在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑）？这些问题是值得每一个涉税专业服务机构和每一个涉税专业服务人员认真思考和努力践行的。
加强涉税专业服务机构的信用管理，将倒逼涉税专业服务机构和涉税专业服务人员提高对委托人的服务意识和服务水平，同时也将提高纳税人和涉税专业服务机构的税法遵从度，尤其是对于及时发现和预警委托税务事项的税务风险将起到积极作用。从另一个角度看，税务监管严了，涉税专业服务机构如果还停留在原来的思路上去对待工作的话将可能面临被淘汰的风险，时代变了，提高专业能力，提高守法意识，增加信用积分，在合法合理的大框架下从事涉税专业服务将是确保涉税专业服务机构长期健康发展的必经之路。
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