涉税犯罪中，虚开增值税专用发票犯罪是处罚最重的，最高刑是无期徒刑，虚开不能抵扣税款的其他发票（以下简称普通发票）犯罪最高七年有期徒刑，从近几年曝光的虚开犯罪案例看，虚开普通发票犯罪金额越来越大，估计和刑期太低有关。
我们今天讨论的话题，是实体企业的虚开发票问题，那些一成立就想虚开发票的不在讨论范围之内，因为，一成立就想虚开的已经没有教诲的必要了，只能等着法律去惩罚了。
网上有介绍过一个虚开案例，老板虚开了，会计被判刑8年，大家可以看看法院定罪的理由，“明知公司没有经营活动的情况下领票+应当发现领票违法性依然领票申报即构成犯罪的结论”：
很多人不理解，法院怎么能这么给一个人定罪呢？“应当发现而没有制止”，这完全是推理定罪啊！
关于类似问题，我在税务机关工作期间曾经请教过检察院的一位领导，他告诉我，检察机关在取证环节，首先看当事人有没有违反公开的法律法规等规定，如果公开法律没有办法给一个人定罪，还要看当事人有没有违反岗位职责和内部规定，比如，结合本案，会计法对会计的岗位职责要求，公司内部对会计的岗位职责要求，都可能成为给一个会计定罪的依据。
这么一说，是不是挺吓人的？
作为会计，应当发现而没有发现，就有责任！
作为会计，明知，而不拒绝，就有责任！
会计们可能会愤怒，凭什么，老板虚开让我们会计人员担责？
实务中，很多虚开都是老板和业务人员干的，让会计担责确实有点情理上说不通啊！
但是，没办法，情与法是不能混淆的，干了这一行，就要爱上这一行，因为，你只有爱上你的工作，你才会深刻去研究你的工作以及与工作相关的所有法律常识。研究的目的是在通往出类拔萃的过程中避免陷入无知的陷阱，对法律的无知可能会葬送一个人的大好前程。
曾经北大毕业的一个高材生（非财税专业），在企业奋斗到高管的位置，年薪税后百万以上，听信了一个不靠谱的中介机构的筹划建议，亲手把自己送进了监狱，成立个独，分解收入，逃税是小（至少有免予刑事处罚说法），虚开是大，而且是专票，业务领导是不是也应懂点税法尤其是应该懂点涉税刑法啊！
从虚开的定义看，开具了与实际不符的发票就构成了虚开，这里的开具包括为自己，为他人，让他人为自己和介绍开具四种情形，“与实际不符”包括没有业务开具，有业务但开具数量与实际不符，有业务但开具金额与实际不符，以及有业务数量金额都相符但发票来源不合法（比如第三方开票）四种情况。
结合虚开的定义，案例中的公司在没有业务的情况下开具了发票，定性虚开是成立的，这是单位犯罪，刑法中对单位犯罪采取的是双罚制，即对单位判处罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以刑罚。案例中的老板应该是直接负责的主管人员，案例中的会计应该定性为其他直接负责的人员，所以都被判刑了。
明明是业务人员（老板）在虚开，会计如何免责呢？这要从法律对单位犯罪中的直接负责的主管人员和其他直接责任人员的定义入手研究，通俗的讲，直接负责的主管人员一般是单位的领导，其他直接责任人员一般是具体做事的基层工作人员。那是不是单位犯罪领导一定要承担刑事责任呢？不一定，要看有没有起到授意纵然指挥等作用，同样道理，具体工作人员一般要看有没有起到积极的作用。
回到上述案例，会计被判刑了，被定罪的理由是两个，一是明知公司没有经营行为依然在领票开具，这个是定虚开犯罪的证据；二是作为会计以自己的专业知识应当发现违法性依然协助（领票开具申报），这个是确定会计在犯罪中所起到的作用大小（量刑）的证据。
会计人员真的不容易，赚着卖白菜的钱，操着卖白粉的心。
如果注定要干这一行，一定要提高保护自己的能力，学习，学习，再学习！
既要学习书本知识，更要学习实践经验知识，守好会计法赋予的职责，守好刑法的最后退路，提高警惕，保卫好自己，因为，你只有能保卫好自己，才有能力保卫好你所服务的单位不出现大的法律和税务风险。
所以，我一直建议听我课的学员，尤其是刚刚走出校门的学员，不要急于赚钱，在自己能力和经验不足的时候不要独当一面，要先去大公司应聘，哪怕从最基层的会计或出纳开始，至少你身边都是比你水平高的同事，你一是可以向身边人学习，二是财务领导在控制自己和公司风险的同时也控制了你的风险，你只需要专研工作和积累工作经验，在大公司还有一个好处，再跳出去起点高，会让自己更值钱，当你经验和知识积累到可以独当一面的时候，你会有一种一览众山小的自信和柳暗花明又一村豁然开朗的感觉，从此人生将顺风顺水。
当然，如果您觉得和我相识可能对您的事业有帮助，我倒是愿意分享我的知识和经验。
向大家推荐一本我写的新书《建筑业企业全流程全税种实操指导》（可以参考一下业内专家的推荐：《建筑业企业全流程全税种实操指导》推荐语），书中第九章专门讨论了虚开发票罪与非最界限等法律知识，这部分知识适合所有行业的读者阅读。
该书第十三章关于“筹划、避税与偷税的边界分析及应对”，也值得大家读一读，在当前税收筹划几乎成了偷逃税的代名词的大环境下（税收筹划为啥成了偷逃税甚至虚开的代名词？），把握好操作的边界非常重要。
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