东莞某建筑企业因暂估成本结转损益未取得合规凭证被稽查（东税稽 罚 〔2022〕 130 号）
稽查局于2022年6月7日发出《税务事项通知书》（东税稽税通〔2022〕151号）
该单位回复称：
稽查局认定该单位：
笔者要发起讨论的话题是，暂估成本已经结转损益，年末汇算清缴未取得合规凭证且未纳税调增的，被补缴的税款，未来5年内取得合规凭证后能否再退回或抵减应纳税？
更进一步，建筑企业按照会计口径（完工百分比或履约进度等）确认的成本金额大于发票金额的，当年汇算清缴是否要纳税调增？如果没有纳税调增一旦被稽查补税，未来5年取得合规凭证能否退税或抵减应纳税？
当然，不同的税务机关对待建筑业这方面会计和税法口径问题也不一致，可以给大家提供北京市税务局的意见参考，北京市税务局曾经解答，跨年的工程项目，允许工程项目未结束的年度按照会计口径确认的成本在税前扣除，但是工程项目结束年度必须补齐发票等合规凭证，否则补税。
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