公司在日常经营中，经常会发生自然人股东借款给公司的情形， 在会计处理上，计入“其他应付款-自然人股东”，企业若无力偿还， 就导致了账面上会有长期挂账的情况，有的企业不仅长期挂账，金额也比较大。这都有什么税务风险呢？
自然人股东借款给公司分为有偿借款和无偿借款两种情形：
1.有偿借款的情形下，个人股东需要交纳：
税率：3%征收率 减按1%征收。
注：1）个人属于增值税上规定的”其他个人”，在2023年1月1日至2027年12月31日期间,其他个人取得利息收入减按1%申报缴纳增值税及其附加税费。
2）个人取得的借款利息收入低于500元/次的免征增值税。
个人所得税：按“利息、股息、红利”计征。
税率：20%。
企业每次支付利息时代扣代缴。
印花税：不缴纳。
综上，自然人股东可能存在未交纳增值税、个人所得税等的税务风险。
没有为个人股东按照“利息、股息、红利所得”项目代扣代缴个人所得税。
税务系统可以根据“其他应付款”、“财务费用”“应付利息”等明细账，结合企业代扣代缴个人所得税纳税申报资料，进行核实。
2.无偿借款通常情况下，个人股东：
增值税：不缴纳。
城市建设维护税/教育费附加/地方教育费附加：不缴纳。
个人所得税：不缴纳。
印花税：不缴纳。
在企业盈利状况良好，账面未分配利润余额较大时，如果股东无偿或者低息借款给企业，且无其他正当理由情况下，税务机关有权进行纳税调整。
3.合规建议：
1.企业与股东双方应当签订借款合同。
2.借款合同中要明确借款用途是为了生产经营，而不属于违反法律、法规的非法集资行为。
3.借款合同中应当注明借款利率、借款期限。
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