企业取得“异常增值税扣税凭证”的应对方法、增值税申报表如何填写？应当如何事前防范？

有小伙伴咨询：企业收到税务局的通知，已经抵扣的增值税专用发票被列为“异常增值税扣税凭证”，原因是开具该发票的企业被列为走逃企业，税务局要求企业做进项税转出，这种情况企业应当怎么处理？增值税申报表如何申报？企业应当如何事前防范该风险。

电子税务局在哪里查询异常抵扣凭证？

1.进入电子税务局首页—发票业务

2.风险提示，点击—去查看

3.输入纳税人识别号，纳税人名称，点击—查询

企业查询到或者收到税务局通知后对于取得的异常凭证要如何处理？

对取得的异常凭证有异议怎么办？

以小伙伴所在公司为例

小伙伴的公司为A级纳税人，该张异常凭证已经申报抵扣增值税，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，并且在税务机关核实完毕前可先不作进项转出处理。

小伙伴公司超过10个工作日仍未提出核实申请的，应按规定作进项税额转出处理。

小伙伴的公司不是A级纳税人，则需在接到通知时对增值税进项税额作转出处理。

但应注意的是，小伙伴公司存在异议，仍可以向主管税务机关提出核实申请。

如核实之后是符合相关规定的，即可继续申报抵扣。

增值税申报表如何填写？

1.企业收到税务局送达的税务事项通知书：

2021年7月份及之后税款所属期，有已经抵扣的增值税发票被列为异常增值税扣税凭证。

• 企业纳税信用等级不为A级：

在收到相关税务事项通知书对应增值税所属期作进项税转出处理

将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23A栏“异常凭证转出进项税额”栏次。

• 企业纳税信用等级为A级：

• 自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，

  在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理。

• 若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的：

在收到相关税务事项通知书对应增值税所属期作进项税转出处理

将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23A栏“异常凭证转出进项税额”栏次。

2.企业收到税务局送达的税务事项通知书：

已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可继续抵扣。

在2021年7月及之后税款所属期，已作进项转出处理的异常凭证:

 1）在电子税务局发票勾选模块对相关发票再次进行抵扣勾选

 2）在办理抵扣勾选税款所属期，增值税申报时，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23A栏“异常凭证转出进项税额”栏次

在2021年7月税款所属期之前，已作进项转出处理的异常凭证:

  1）不需要再次进行抵扣勾选

  2）直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23A栏“异常凭证转出进项税额”栏次

（如果有不清楚如何抵扣勾选的小伙伴可以参照之前的文章）

在电子税务局申报过程中可能会出现提示：

申报增值税失败，提示“异常凭证转出申报数据与实际不符”

1.核实《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23A栏“异常凭证转出进项税额”数据填写是否正确，如正确可忽略系统报错，点击强制申报

2.申请增值税申报比对异常强制申报后需做申请增值税申报比对异常处理：

点击 我要办税—综合信息报告—状态信息报告

点击“增值税申报比对异常处理”按钮

• 输入税款所属期起止，点击—查询，页面会显示相关增值税申报比对异常信息

• 填写比对异常原因并上传相应的附件

• 提交后等待税务局进行审核

（注：上述方法在有的地区适用，不适用的地区建议去税务局大厅进行申报。）

我们企业有没有事前防范的方法呢？

1.登录电子税务局APP

一般登录是以个人身份登录，注意这里进行身份切换，转换为以企业身份登录

2.点击左侧—涉税查询—进项发票开票方申报状态查询

3.进入界面之后

输入抵扣勾选月份、供应商统一社会信用代码、供应商名称

点击—查询

4.出现页签，点击—确定

当我们发起授权申请时，会给对方企业发送消息提醒.

对方企业可通过消息提醒选择是否进行授权以及授权期限.

（注：这里企业应提前和供应商进行沟通）

对方企业会出现如下消息提醒：

5.当开票方授权成功后，直接进入汇总页面，可正常查询勾选抵扣发票申报情况。

6.点击税款所属期，可查看该属期发票的明细信息：

通过上述方法我们可以确认对方企业正常申报纳税，提前控制企业风险。

列入异常扣税凭证的六种情形：

情形一：纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。
情形二：非正常户纳税人未向税务机关申报，或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。
情形三：增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。
情形四：经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的增值税专用发票。
情形五：走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，对应属期开具的增值税专用发票，列入异常凭证范围：
  1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离，生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工；
  2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报。
情形六：增值税一般纳税人接受的异常增值税进项税额累计超过5万元，且占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的，该纳税人对应开具的增值税专用发票。

注：走逃（失联）企业，是指不履行涉税义务并脱离税务机关监管的企业。

• 税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的。

• 虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。
  

增值税专用发票中涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算的3种情况：

• 尚未申报抵扣

• 尚未申报出口退税

• 已作进项税额转出的异常凭证

政策依据:

1.《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)

(国家税2.《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》务总局公告2019年第38号)

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