【税收论坛】从理念入手 优化纳税服务

　　日常工作中，我们经常用“下户”来描述税务人员到纳税人处办理涉税事务。笔者认为，“下户”的提法用于税务机关和纳税人之间似有不妥。　　

　　现代税收理念认为，税收是政府提供公共品的价格。公共品是普遍受益的，但是提供公共品有成本，这种成本的补偿方式就是税收。税收法律法规是公共选择的结果。在此基础上，税务机关和纳税人的法律地位是平等的。

　　在这样的理念下，再听“下户”一词，就有点刺耳。“上”与“下”一般用于级别关系，比如市局领导到区县局可以说是“下基层”，区县局向市局机关报送材料可以说是“上报”。而纳税人和税务机关并不存在级别关系。因此，当税收管理员到纳税人处实地核查，随口说出“我今天‘下户’”或者“上报材料”这样的话语时，应该意识到，自己在潜意识中，对纳税人的态度还是“居高临下”的。笔者认为，“我今天去纳税人处”比“我今天‘下户’”听起来更平等，“请纳税人交报表”比“让纳税人上交报表”显得更有纳税服务意识。

　　公元前四世纪，古印度政治家考底利耶在《政事论》中提到：“我们征税时不应使纳税人感到苦恼，犹如鲜花不会在蜜蜂采蜜时被搅扰或伤害一样。”推进税制改革，借鉴国外经验，第一要义是树立以纳税人为中心的先进理念。在税收征管中，税务机关应以提高自愿遵从税法为战略目标，依托信息化平台，提供无打扰服务，实现“无接触”纳税。

　　做好纳税服务，目前应从以下方面着手：一是简化税制设计。复杂的税法会降低纳税人遵从税法的意愿，在税种设计和政策制定上，应尽可能简化，方便纳税人。二是加强税源监控。在国家层面立法，建立全国统一的自然人和企业、单位的代码体系，形成从出生（成立）到死亡（注销）的唯一纳税识别码。三是立法推进非现金刷卡交易，实现对经济活动的痕迹管理。四是立法建立涉税信息交换平台，形成政府部门、中介机构及第三方等涉税信息传递无障碍机制，建立税收管理共同体。五是实现涉税信息处理云计算。统一国税局和地税局征管系统，确立信息数据标准规范，实现数据信息大集中。税务机关可利用云计算结果作出纳税申报，由纳税人核对确认，税单依托大数据自动生成，实现“无接触”纳税。　　

　　拉式管理是从终端需求向前产生工作任务，以此拉进客户与管理者之间的关系。推式管理注重从上而下的工作分解，通过硬性的制度、任务指标等，使执行人员做到有据可循。

　　反映在税收领域，拉式管理更适用于纳税服务，纳税服务的流程设计起点应当是税务机关的客户——纳税人。应突出纳税服务在税收征管改革中的基础性、先导性作用，从纳税人的需求出发，优化服务流程，减轻纳税人负担，形成倒逼机制，整合内部征管服务资源，促进税收征管、税收政策和技术支撑的优化变革。当前，税务机关落实的《全国县级税务机关纳税服务规范》就是从规范前台的各类涉税事项的办税流程、时限和标准等入手，倒逼整个业务和技术后台的资源重新配置，推进税务机构、人员和岗责的进一步优化。

　　推式管理更适用于税收征管，其设计起点是税收财政职能的实现，就是要通过实施税源专业化管理和信息管税，建立信息共享、协调互动的闭环式的纳税服务和税收征管互动平台，强化纳税评估和税务稽查，使纳税人认识到不遵从税法可能带来的责任风险，进而提高税法遵从度。因此，在税收执法服务中应体现“拉”与“推”两种管理方法的结合，通过“拉”与“推”的结合，促进税收征管服务质效和纳税人税法遵从度的双提升。