【办税实务】企业所得税汇算清缴补缴的所得税计入哪个会计科目？

纳税人疑问：

我单位2017年5月5日刚刚结束了2016年度企业所得税的汇算清缴工作，经过纳税调整，共计补缴企业所得税60000元，并已经通过银行扣缴划款，请问如何做账？是计入“所得税费用”还是“以前年度损益调整”？

（1）计算应补缴税款:

借:以前年度损益调整——所得税费用 6万元

    贷:应交税费——应交企业所得税    6万元

（2）补缴税款

借：应交税费—应交所得税 6万元

    贷：银行存款       6万元

（3）结转:

借:利润分配——未分配利润        6万元

    贷:以前年度损益调整——所得税费用   6万元

注意：

若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积   0.6万元

    贷：利润分配-未分配利润  0.6万元