申报表分析：
对于怀文公司来说：2016年，怀文公司销售收入为2000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为2000×15%＝300（万元）。
怀文公司可转移到大世公司扣除的广告费和业务宣传费应为扣除限额的30%，即300×30%＝90（万元），而非500×30%＝150（万元），在本企业扣除的广告费和业务宣传费为300－90＝210（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为500－300＝200（万元），而非500－210＝290（万元）。
怀文公司申报表填写如下图：
对于大世公司来说：2016年大世公司销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为5000×15%＝750（万元）。
根据财税〔2017〕41号文件规定，接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，大世公司除可按规定比例计算的广告费和业务宣传费限额扣除外，还可以将怀文公司未扣除而归集来的广告费和业务宣传费90万元在本企业扣除，即大世公司本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为750＋90＝840（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1000－750＝250（万元），而非1000－840＝160（万元）。
大世公司申报表填写如下图：
编辑设计：乌鲁木齐市国税局
来源：中税答疑智库