大家关心的年终奖等问题终于明确了，而且利好超出预期，过渡期三年。文中各项政策都是单独计算，不并入综合所得，将大大减轻纳税人的负担。作为原国税人，个税是短板，新政下来，正好学习。因此，边学习边做笔记。
一、关于年终奖
要点：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
举例：老姜2019年2月取得2018年度年终奖20万元，除以12后等于1.67万元，适用税率20%，速算扣除数为1410，则年终奖应纳税额＝200000×20%-1410=38590元，应单独做为一个所得期间申报纳税。
164号明确，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。上例中，如果老姜2018年全年取得的收入为6万元，2019年2月取得2018年度年终奖20万元时，老姜选择并入当年综合所得计算纳税，不考虑其他扣除时，全年应纳税额＝（260000-60000）×20%-16920=23080元。此时，合并纳税比年终奖单独纳税税负轻。
年终奖和原来规定基本一致，只是取消了原来月工资不足扣除时补扣差额的规定，另外，纳税人多了一项选择。计算年终奖用月税率表找税率而不是年税率表，“临界点”问题依然存在，好在纳税人可以选择单独计税还是合并计税。
税务总局网站发布的《个税6项专项附加扣除纳税人常见疑问60答》中解答：在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。
二、关于上市公司股权激励
要点：符合原政策的股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数
居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上面方法计算纳税。
举例：老姜2019年2月及10月分别取得股权奖励收入20万元及30万元。2019年2月时，按照年税率表计算股权奖励收入应纳税额＝200000×20%-16920=23080元。2019年10月取得30万元时，应纳税额=500000×30%-52920=97080元，应补缴=97080-23080=74000元。
三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策
要点：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
举例：老姜是一证券经纪人，2019年取得佣金收入103万元，应缴纳增值税3万元，缴纳增值税附加0.3元，不含增值税收入为100万元，收入额为80万元，展业成本为80×25%=20万元，则综合所得为80-20-0.3=59.7万元。
四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策
要点：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。
举例：老姜2019年2月1日退休，每年从单位领取职业年金12万元，此12万元全额单独计算应纳税款，适用年税率表计算纳税。应纳税额＝120000×10%-2520=9480元。
五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策
要点：（一）离职补偿，在当地上年职工平均工资３倍数额以内的部分，免税；超过3倍的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
（二）提前退休补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：
应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数
（三）内退补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。
举例：老姜所在城市上年职工平均工资6万元，某老板炒老姜鱿鱼时补偿老姜50万元。18万元免税，32万元单独计税，应纳税额=320000×25%-31920=48080元。
老姜干不动了，法定退休年龄60岁，55岁时提前退休，老板念在老姜给他干了一辈子的份上，已经年迈体弱，故大发慈悲，补贴老姜100万元。应纳税额=[（1000000÷5-60000）×10%-2520]×5=57400元。
六、关于单位低价向职工售房的政策
要点：单位亏本出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合财税〔2007〕13号第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数
举例：单位买了几套房子，每套100万元，低价出售给老职工，以60万元给老姜卖了一套。差价40万，除以12得3.33万，适用月税率表，应纳税额＝400000×25%-2660=97340元。
七、关于外籍个人有关津补贴的政策
要点：外籍个人符合居民个人条件的，给予三年过渡期，三年后国民待遇。可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照财税〔1994〕20号、国税发〔1997〕54号和财税〔2004〕29号规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。
朋友说，按照学习笔记，老姜发财了。