一直在开会，老陈不禁在想，如果开会能够解决问题的话，那么在我大中国就不会存在任何问题了。继续发票系列，今天说说令人头疼的“商品和服务税收分类编码”。这个事真的令人头疼，税务总局在基层税务机关和纳税人毫无准备的情况下就开始推行，结果大家都一头雾水。纳税人不会选编码问税务人员，税务人员根本没接受过任何培训还得问服务单位，服务单位答复随便选一个得了，结果是分类编码选的是乱七八糟，有的是令人啼笑皆非，比如“谷物*打印机”之类的。可但是，总局既然要推行编码，就肯定有推行的道理，大家只能无条件接受，并且不断提高编码选择的准确性，一起努力吧！
对于增值税征收管理税务部门一直是奉行“以票控税”的原则，管住票也就管住了税，这方面的投入可谓空前（全世界应该NO.1），但面对聪明的纳税人还是出现了不少漏洞，形成了各种形式的“虚开”。比如我是一个加油站，有好多人加油不要发票啊，反正销售收入是不能少的，何不给需要发票的人开点票，挣点“手续费”，正常来说加油站只能开各种“成品油”啊！人家不要“成品油”的票就没办法了吧？你低估了聪明人的聪明程度，人家能开出这样的票，我自己的票面开的是“成品油”，给别人的票面人家让写啥写啥，也就是“变名”虚开。虽然新的增值税发票系统推行后税务部门可以监控汉字项了，但票面套打的汉字是不受监控的。于是“商品和服务税收分类编码”隆重登场了，我给“成品油”一个税收分类编码，不管加油站的上游还是下游，商品编码是统一的，你汉字的名爱咋变咋变，只要编码不符合规则税务部门就会预警，等着被核查吧！
2016年2月15日《国家税务总局关于开展商品和服务税收分类与编码试点工作的通知》（税总函〔2016〕56号）下发，《通知》明确：为加快税收现代化建设，方便纳税人便捷、规范（这个才是重点）开具增值税发票，有利于税务机关加强增值税征收管理（这个是目标），税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票系统升级版中增加了编码相关功能，为做好全国推行编码的准备工作，税务总局决定自2016年2月19日起在北京市、上海市、江苏省和广东省进行编码推广的试点工作。
2016年04月19日，也就是试点2个月后，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）发布，第四条“增值税发票开具”第（一）项规定：税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。
2017年12月18日，《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号 ）发布，第一条“推行商品和服务税收分类编码简称”规定：自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。
2018年1月9日，国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就推行商品和服务税收分类编码简称有关问题答问，2017年12月，国家税务总局印发了《关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号 ），明确自2018年1月1日起推行商品和服务税收分类编码简称。现就实施中的有关问题回答如下：
一、为什么推行商品和服务税收分类编码简称？
为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码，税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称，纳税人通过升级后的增值税发票管理新系统开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
二、未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票能否正常使用？
由于纳税人众多，系统升级需要一个过程，部门纳税人因未进行系统升级导致开具的增值税发票票面上未打印商品和服务税收分类编码简称。未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具。
纳税人应当尽快进行系统升级，对于无法自行升级的纳税人，税务部门和税控服务单位将提供帮助。税务部门已经并还将进一步采取措施，为纳税人开具发票提供更多便利。
那么问题来了：国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就推行商品和服务税收分类编码简称有关问题答问说了：“未打印商品和服务税收分类编码简称的增值税发票可以正常使用，无需重新开具。”那我一直不升级行不行？那我编码选错也应该没问题吧？
答案是否定的，如果你还一直不升级的话，估计已经不能开出发票了。编码选错是要承担相应的法律后果的。也就是说暂时可以没有但不能选错。
这不，各地都先后明确了未准确填写商品和服务税收分类编码应如何进行税务处理，例如某省在《增值税发票风险管理办法（试行）》里明确，主管税务机关应当积极引导纳税人规范开具发票，提高发票开具信息准确性，对未准确填写商品和服务税收分类编码等情形，可以按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定处理（个人理解应该是按照未按照规定栏目开具发票）。
一、商品和服务税收分类编码基本规定
（一）商品和服务税收分类编码是什么？
答：商品和服务税收分类与编码是指在增值税发票管理新系统中，纳税人开具发票时票面上的商品应与税务总局核定的税收编码进行关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具发票。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是加强征收管理。
（二）商品和服务税收分类编码选择的基本规则是什么？
答：在进行“商品和服务税收分类编码"选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找到的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。
（三商品和服务税收分类编码开具有哪些要求？
答：商品和服务税收分类编码开具主要有以下要求：
1.票面销售项目名称应能够反映所售货物劳务、服务的客观实质，并包含能够识别门类、位置等的辨识信息，不应仅列俗称、简称、货物或服务的商业名(如“伟哥”、“缉毒特工”等)、统括名称(如“货物”、“工程”等)。
2.选择商品编码应详细认真查找，选择与实际销售货物、服务相匹配的类别项目，或在相应类别下自编编码。选择编码类别时应尽可能选择编码表有列出的相应项目，如没有，则可查找选择编码表中相应类别下的“其他xxx”选项。
3.某种货物，如果找到的两个编码都符合，应选择最适合的那一个。例如某公司销售橡胶材质的儿童游泳圈，搜索编码的时候，按材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，可以根据企业的经营范围和主要产品服务做辅助判断，选择最适合的那一个避免税收风险。
4.如果选择的商品税收分类编码对应的税率 “（或征收率，下同）”与实际不符，可以选择并确认税率。如小规模纳税人选择餐饮服务，系统带出税率6%，可自行更改为3%。“享受优惠政策”项选择“是”时，要根据实际情况在“税率”项中选择优惠税率。
5.在增值税发票管理新系统中，商品编码是可以根据企业实际经营情况细化的。但是需注意，不能凭空生造编码。细化的编码只限于在《商品与服务税收分类编码表》中规定的编码下进行细化。
6.项目名称要开清。对销售的货物品种比较多的，即使都是属于同一大类，也不可以选一个编码来开，而是要一一选择对应编码。例如从事水果销售的纳税人，水果的品种比较多，有苹果、梨子、葡萄、香蕉等等，开票的时候不可以选择其中一种水果的编码开具。对于超过发票票面项数、难以开全的，可以采用开具发票清单形式。
二、商品和服务税收分类编码基本结构
商品和服务税收分类编码共19位。(例如：1050200000000000000 家具及配件)
编码表中有前三层结构图：
第一层：编码的第1位数 (主要用于一级分类，如“1”代表货物)
第二层：编码的第2——3位数 (主要用于二级分类，如“05”代表木制品、家具类产品)
第三层：编码的第4——5位数 (主要用于三级分类，如“02”代表家具及配件)
分清主级编码和二级编码，主级是没有税率的。
第一层：共六大类
1：货物
2：劳务
3：服务
4：无形资产
5：不动产
6：未发生销售行为的不征税项目
第二层：共42类
货物：1000000000000000000
101：农、林、牧、渔业类产品
102：矿产品
103：食品、饮料、烟、酒类产品
104：纺织、服装、皮革类产品
105：木制品、家具类产品
106：纸、印刷品、软件、文教、工艺品类产品
107：石油、化工、医药产品
108：金属及非金属制品
109：机械、设备类产品
110：电力、热力、水、燃气类产品
劳务：2000000000000000000
201：加工劳务
202：修理修配劳务
203：油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务
204：矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
销售服务：3000000000000000000
301：交通运输服务
302：邮政服务
303：电信服务
304：现代服务
305：建筑服务
306：金融服务
307：生活服务
无形资产：4000000000000000000
401：技术
402：商标
403：著作权
404：商誉
405：自然资源使用权
406：其他权益性无形资产
不动产：5000000000000000000
501：建筑物
502：构筑物
503：其他不动产
未发生销售行为的不征税项目：6000000000000000000
601：预付卡销售和充值
602：销售自行开发的房地产项目预收款
603：已申报缴纳营业税未开票补开票
604:代收印花税
605: 代收车船使用税
606: 融资性售后回租承租方出售资产
607: 资产重组涉及的不动产
608: 资产重组涉及的土地使用权
609: 代理进口免税货物货款
610: 有奖发票奖金支付
611:不征税自来水
612:建筑服务预收款
(注：604～612系税务总局[2017]45号公告新增加的)
第三层：（因种类多，限于篇幅，此处从略）
三、商品和服务税收分类编码选择窍门
（一）批发、零售纳税人，由于其经营货物种类较多，各项产品形态、性质、成分差异大，开票人员流动性较大等多种因素的影响，造成纳税人选择商品编码错误率居高不下。建议此类纳税人选择商品编码时，按照产品的同质性原则进行选择，即在同一个类别内，产品具有某一相同属性。借助《统计用产品分类目录》依据以下特征属性进行分类选择：
1.产品的物理（或自然）属性；
2.产品的化学属性；
3.产品的生产（经营、业务）属性；
4.产品的材质属性；
5.产品的工艺、技术属性；
6.产品的用途属性（服务功能）；
7.产品的服务属性（服务对象）；
（二）销售应税服务纳税人，根据纳税人销售服务的实质内容，依照纳税人合同协议约定的双方权利义务等具体条款进行判断，进而准确界定纳税人适用的税收政策。对于适用应税服务征税的混合销售行为，统一按应税服务选择商品编码。
1.提供机动车检测服务（属于认证服务）过程中，发生的更换零配件、测试，调试费用等项目，按认证服务选择商品编码；
2.对医院等医疗机构提供医疗服务过程中发生的相关药品费用，按医疗服务选择商品编码（另有规定的除外）；
3.对非学历教育培训机构销售应税服务（培训、演讲、讲座、报告会等）过程中涉及的印刷品（包括各种图文资料），根据纳税人销售额核算情况进行区别：各项销售额未分别核算的情况下，统一按非学历教育选择商品编码；各项销售额分别核算的情况下，对其服务过程中涉及的图书（此项图书仅指《国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知》（国税发〔1993〕151号）注明的图书，不包括纳税人自行或委托其他单位及个人印刷的纸质资料）适用免征图书批发、零售环节增值税政策（此项优惠政策截止2017年12月31日），除上述图书以外的各项销售额统一适用非学历教育服务的税收政策及商品编码。
（三）药品零售纳税人，由于其行业主管部门对其产品已有分类标准，且与目前税收商品编码存在差异。请关注后续明细规定。
四、商品和服务税收分类编码查找技巧
（一）直接输入开票内容，检索关键字
如果要开具餐费、香蕉的发票，可以直接分别搜索“餐饮”、“香蕉”，就可以找到编码，方便快捷。这是最简单直接的方法，建议在开票时优先选择此方式。
（二）缩短关键字，找准切入点
当我们遇到开票内容特别长的时候，选对关键字是关键。应将开票内容化繁为简，化难为易，不要一次性输入全称，多尝试不同的侧重点。
举个例子：“医用植入钢钉”如果在商品编码表中，输入“钢钉”，最终的落点是归属建筑材料，是错误的。正确的切入点应该是“植入”两字，在此大分类下查找确定。
（三）更换名词、应税服务名称
税收编码的意义之一是为了统一企业开票商品信息。由于世界纷繁，物品丰富。就是同一货物，名称各地都有所不同。但是在编码表中只有一个名称，所以我们可以尝试更换关键字为同义词或近义词。
举个最常见的例子，马铃薯的叫法分好几种，学名叫马铃薯，别名：土豆、洋芋、地蛋等。如果搜索“洋芋”，是没有结果的。更换一个名词：“土豆”，我们就找到了，原来在编码表中，它叫做“马铃薯”！名词解释里面说明，它的别号是土豆。
再如，我们平时喝的酸奶，也是搜不出的，正确的打开方式是“乳制品”。这个技巧您get到了吗？
（四）按用途、按材料
根据用途、材料来确定关键词，搜索出结果后可通过“说明”栏目确认该商品是否包含在此分类中。找准分类后，如果在“说明”栏目中也没有一一对应的编码可选，可以在找到同类商品后选择其他。如三脚架可以根据用途是照相机支撑设备，可以检索照相机来匹配。会计小周在开“音响设备”发票时，发现编码表中没有“音响”二字。小周灵机一动，音响是用来作为音频输出的，可以试试查找“输出设备”，果然就找到了对应编码。
再如：小张销售一批充气水池给爱心婴儿游泳馆，选择商品编码时犯了难，无论输入“充气”、“泳池”、“水池”，还是按用途输入“游泳”，都没有合适的选项，如何是好?其实小张可以按照充气水池的材料属性，锁定“塑料”这个分类，在排除其他选项的情况下，选择了“其他塑料制品”。
（五）分类太细的，可以往上层分类选择(前三层结构图)
小李任职于一家生产建筑用水泥的企业，有各式各样的生产设备，每种设备都有其专属名词，直接输入查找该设备名称，无法找到。小李心想：这些设备都属于生产水泥专用设备，那在表中输入“水泥专用”是否可以呢？于是就查到了“水泥专用设备”的编码。应税服务和劳务也是如此。汽车保养服务和电梯维护服务在编码表中都没有直接的细分，但是他们都属于其他现代服务，输入“其他现代服务”就能马上找到该编码。
（六）巧妙使用备注栏，避免开票风险
应避免在开票内容里面出现不常见的名词或者表述模糊的应税服务。建议在开票内容里填写常见名词以及准确清晰的业务描述。如果有其他说明的可以在备注栏注明。如：娱乐业纳税人开具发票时能否直接开具“接待费”、“招待费”?
娱乐业纳税人开具发票时物品名称栏必须如实填列(按主营业务填列)，如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填列歌厅服务、舞厅服务夜总会服务、酒吧服务等，不得直接填写“接待费”、“招待费”等模糊名称。娱乐业纳税人商品编码选择“娱乐服务”。
再如，建筑材料千千万，对于非专业人士可能比较陌生，比如法兰这样的小零件。开票的时候可以在开票内容里面写明“建筑用零件材料”，再在备注栏注明：法兰。
五、编码选择的常见错误
（一）票面销售项目名称属货物、劳务，所选商品码属服务；票面销售项目名称属服务，所选商品码属货物、劳务。如住宿费、咨询费等选择大米等等。
（二）票面销售项目属机械整机、整车，所选商品码属机械零配件、汽车零配件或修理修配劳务，或反之。
（三）票面项目及所选商品码均为货物劳务或均为服务，但门类(1、2级)选择明显错误。如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物类、蔬菜类；提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品试剂类混淆；技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、非专利技术转让、研发服务；租赁类选择不动产、动产销售大类，或反之等等。
（四）票面项目与所选商品码大类方向选择相匹配，但3、4级子类型选择错误。如维修维护选择安装服务(应选修缮服务)；广告宣传类印刷品选择书报期刊类印刷品；农产品与农副食品、农副食品与食品类别混淆等等；工程、安装、修缮、装饰服务相混淆；贷款服务与金融商品转让混淆，同业往来与客户贷款混淆；餐饮与住宿混淆；住宅与商业用房混淆；研发与信息技术服务混淆。
（五）未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，纸箱选箱板纸，谷物与大米、谷物制品等混淆。
（六）选择明显不符合本单位实际生产销售和服务能力的商品编码。如水电站或代收电费单位选择核能发电；农用机械器械生产销售单位选择航空器类。
（七）大部分主要商品选择正确，小部分辅材或辅助工具设备未正确选择相应编码。如部分医疗试剂销售单位开具器皿、清洗液随主要商品选择检测试剂。
金税盘：金属铸造模具
第一步：在商品编码界面点击“增加”；
第二步：在设置界面“商品名称”处输入商品完整名称，例如：金属铸造模具；
第三步：点击“税收分类编码”后的按钮，进入税收分类编码选择界面，在“检索”处输入“模具”等关键字便可找到所对应的或类似的税收分类编码，查看编码后的“说明”，双击选中说明描述与商品最接近的编码。
第四步：回到商品编码设置界面，确认“商品税率”、“单价”、“含税价标志”、“优惠政策”等信息后，点击“保存”，该商品编码便设置成功。
税控盘：水杯：若在右侧直接搜索水杯，无法直接搜索到。那么缩小搜索范围，输入“杯”，可以查询到有很多相关信息，找到自己所需的项目，创建水杯一项即可。
货物-金属及非金属制品-非金属矿物制品-玻璃保温容器及其玻璃胆-玻璃保温容器
