今天又有朋友讨论我和吴健等老师新书中的案例，晚上正好有空，索性再写一篇文章，供大家讨论。
特殊性税务处理关键就两个问题：所得确认问题和计税基础的确定问题。59号文第六条要求，重组交易各方适用特殊性税务处理时，交易各方对其交易中的股权支付部分暂不确认所得，但相关资产的计税基础以原计税基础确定。对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。当同时存在股权支付与非股权支付的混合支付时，双方如何确定新取得资产的计税基础？
（一）第一步的税务处理
1、甲公司确认股权转让所得=50-10=40（万元）；
2、乙公司确认取得A公司9%股权的计税基础为50万元。
（二）第二步的税务处理
1、甲公司暂不确认股权转让所得；
2、甲公司确认取得乙公司股权的计税基础为90万元；
3、乙公司确认取得A公司81%股权的计税基础为90万元。
（三）两步合并的税务处理如下
1、甲公司确认股权转让所得40万元；
2、甲公司确认取得乙公司股权的计税基础为90万元；
3、乙公司确认取得A公司90%股权的计税基础为140万元。
对上面的交易分解，用表格示意如下：
吴健、姜新录、朱昌山、聂磊、高行锋合著的《企业重组财税处理实务与案例》已经出版，全书67.2万字，546页。推荐京东、当当网中国财政经济出版社自营店，谨防盗版。
