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销售机器设备并负责安装，安装费需要按13%税率计提增值税吗？
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销售机器设备并负责安装，安装费需要按13%税率计提增值税吗？

销售机器设备并负责安装，安装费需要按13%税率计提增值税吗？ 热河老陈在线
2024-02-04
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导读：问：销售机器设备并负责安装，安装费需要按13%计提增值税吗？
问：销售机器设备并负责安装，安装费需要按13%税率计提增值税吗？
答：安装服务属于建筑服务，增值税税率为9%。为什么会有按13%计提增值税的说法？
因为增值税有混合销售的规定，即一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。销售机器设备同时提供安装服务很符合混合销售的定义，那么应按销售货物缴纳增值税，也即13%税率。
但是关于销售设备并提供安装服务有特殊规定，有特殊规定需要按特殊规定执行。《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：“一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”
请注意文件措词，机器设备和安装服务的销售额“应”分别核算，分别核算就表明这种业务不属于混合销售，而属于兼营，销售机器设备和安装服务应适用各自税率计提增值税。更优惠的是还“可以”选择适用简易计税方法计税，也就是按3%征收率计税，这个不强制适用简易计税，选择简易计税按3%征收率，不选择按9%税率。那是不是销售机器设备并负责安装，安装费只有可能适用9%税率或3%征收率呢？
也不一定！上面说了，销售机器设备同时安装适用“兼营”的相关规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
请注意，未分别核算销售额的，从高适用税率，如果销售机器设备并负责安装的业务，从高适用的税率，应该是销售货物的适用税率13%。
总结一下：
1.分别核算销售额，安装服务选择简易计税方式适用3%征收率；
2.分别核算销售额，安装服务选择一般计税方式适用9%税率；
3.未分别核算销售额，安装服务需要从高适用税率适用13%税率。
-END-

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