什么情形下需要申请开具《出口货物转内销证明》？
（1）原记入出口库存账的出口货物转内销
（2）视同内销货物征税
（3）已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销
（4）原执行免退税办法的企业变更了退（免）税办法，且未申报免退税的出口货物
一般来说，申请主体为外贸企业。
依据《国家税务总局公告2012年第24号》，外贸企业发生出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》。
申请时，须填报《出口货物转内销证明申报表》并提供正式申报电子数据，所需资料包括：
1．增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单原件及复印件；
2．内销货物发票（记账联）原件及复印件；
3．主管税务机关要求报送的其他资料。
另外，依据《国家税务总局公告2013年第65号》，对于视同内销征税的货物还需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件，以加强外贸企业出口视同内销征税货物的管理。
纳税人在填写《出口货物转内销证明申报表》，要注意（1）可抵扣税额是否计算准确，可抵扣税额 = 税额 ÷ 数量 × 转内销数量。（2）在视同内销征税的情况下，无需填写销货发票号和开票日期。
为确保企业税务合规性，建议将其他未要求提交的相关资料一并留存备查，如出口报关单（若涉及）、购销合同、支付证明等。
依据65号文，主管税务机关在审核外贸企业《出口货物转内销证明申报表》时，对增值税专用发票交叉稽核信息比对不符，以及发现提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以下情形之一的，不得出具《出口货物转内销证明》：
（一）提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实；
（二）提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；
（三）外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符。属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除外；
（四）供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；
（五）供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；
（六）供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。
若主管税务机关在开具《出口货物转内销证明》后，发现外贸企业提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以上情形之一的，外贸企业须将原取得的《出口货物转内销证明》涉及的进项税额做转出处理。
此外，企业在申请、处理《出口货物转内销证明》时，可能还会遇到以下疑惑。
（1）取得《出口货物转内销证明》后，有没有申报抵扣时限？
外贸企业应在取得《出口货物转内销证明》的下一个增值税纳税申报期内申报抵扣。比如7月取得《出口货物转内销证明》，应在8月15日前申报抵扣，即所属期为7月，申报期为8月。
（2）申请《出口货物转内销证明》时，无需获取《出口货物已补税/未退税证明》吗？
依据《国家税务总局公告2022年第9号》，自2022年6月1日起，申请开具《出口货物转内销证明》时不再要求报送《出口货物已补税/未退税证明》，但是并不代表企业不需要获取，按照9号公告的要求，企业仍需获取《出口货物已补税/未退税证明》，并作为留存备查资料。
（3）《出口货物转内销证明》可以作废吗？
依据《国家税务总局公告2022年第9号》，自2022年6月21日起，税务机关为《出口货物转内销证明》开具电子证明。纳税人需要作废电子证明的，应先行确认证明使用情况，已用于申报出口退(免)税相关事项的，不得作废证明;未用于申报出口退(免)税相关事项的，应向税务机关提出作废证明申请，税务机关核对无误后，予以作废。
增值税退（免）税政策包括免抵退税和免退税办法。《出口货物转内销证明》是用于内销抵扣，不用于申报出口退(免)税相关事项。因此，纳税人在未申报抵扣前可以向税务机关申请作废。
（4）外贸企业免退税办法变更为生产企业免抵退方法，什么时候可以申请开具《出口转内销证明》？
依据《国家税务总局公告2013年第12号》，出口企业或其他单位申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。
原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。
来源：跨境税问一问小侠、税之侠客
