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新电局全面推广中，出口企业在申报增值税时也经常遇到不同的问题。这一期我们来看看增值税申报表的那些问题~~
开具“免税”税率的跨境服务费发票，自动提取到附表一（17）栏次
某生产企业开具“免税”税率的设计费、安装费发票共5850921.99元，申报时数据自动提取到附表一（17）栏次。
适用增值税免税政策的跨境应税服务销售额应开具“免税”税率发票同时体现在附表一（19）栏次，此处显然是自动提取有误，应将该部分数据从附表一（17）栏次手动调整到附表一（19）栏次。
开具“0%”税率的跨境安装服务费发票，自动提取到附表一（17）栏次
某生产企业开具“0%”税率的跨境安装服务费发票16864.26元，自动提取到附表一（17）栏次，财务申报时手动调整到附表一（19）栏次。
手动调整增值税申报表栏次是正确的，但是发票开具税率选择错误，适用增值税免税政策的应开“免税”税率而非“0%”税率。
生产企业附表一（18）栏有免税销售额，但是附表二（14）栏次没有对应进项税额转出
某生产企业收到一张税收风险提醒函，提示：2023年度有简易计税销售或免税销售但进项税额转出不足。
①先判断简易计税销售或免税销售额的“真假”，是真实发生还是填写有误。
实务中有些生产企业会将应填在附表一（16）栏次错误填写到附表一（18）栏次，这种情形是“假免税销售额”，不应做进项转出处理；若是真实发生，则需要考虑进行进项转出。
②核实进项发票及用途确认情况，考虑是否需要做进项转出。
若是进项对应取得是普票、或者对应取得专票但进行了不勾选，这两种情形进项未直接产生抵扣作用，则无需进项转出。
若是进项对应取得的是专票，同时，进行了抵扣勾选，则需要做进项转出。
（说明：以上分析主要针对简易计税销售或免税销售额有完全一 一对应进项的情况）
生产企业附表二（18）栏比对汇总表，退税申报时出现错误类疑点
某生产企业有一笔出口业务不符合退税条件，应按征税处理，财务计算出应纳增值税额以附表二（18）栏进项转出的形式缴纳，结果，申报出口退税时出现错误类疑点提示。
增值税附表二（18）栏只体现商品征税率差，其他任何转出不可在此栏次体现，否则，将会出现同样的错误类疑点。
对于上述情形则需要删除该栏次数据，按照正确的方式确认13%税率的销项。
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外贸企业退税勾选税额自动提取到附表二（26）栏次
某外贸企业申报增值时，发现附表二（26）栏次有金额，疑惑这个金额来源于哪，之前没注意过。
核对所属期内退税勾选汇总表，匹配附表二（26）栏次，附表二（25）、（27）栏次自动同步上期数据、累积本期数据。
附表五第（3）列免抵税额计税依据自动提取规则与平时手动填写取值规则不同
申报2024年10所属期增值税及附加税时，发现附表五第（3）列自动提取数据为0，平时都是申报完出口退免税之后直接将“免抵退税金额”手动填写申报附加税。
明显手动填写规则有误，造成多缴附加税，实际当月所属期附表五第（3）列应按上月所属期审核通过的“免抵税额”取值。
纳税申报越来越智能，很多数据都可以自动同步，牢记“自动提取的数据不一定是正确的”，一定要做好核对工作，核实无误之后再确认申报。
END
