1.筹划思路
根据现行企业所得税政策,企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:
①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
②非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
→通过职工进行筹资可以通过提高工资、薪金的方式间接支付部分利息,使超过银行贷款利率部分的利息得以扣除,从而达到在计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的。
2.筹划案例
沣河公司在生产经营中需要1 000万元贷款,贷款期限为3年。由于各种原因难以继续向银行贷款,企业财务部门提出三种融资方案:
第一种,向其他企业货款货款利率为10%,需提供担保;
第二种,向社会上的个人贷款,货款利率为12%,无须提供担保;
第三种,向本企业职工集资,该企业职工人数为1000人,每人集资10000元,利率为12%,其中7%的部分以利息方式支付,另外5%以职工工资的方式支付。
该企业人均月工资4500元,同期银行贷款利率为7%
问题：该企业应当如何决策?
案例分析
①向其他企业贷款的利率较低,但是需要提供担保,取得贷款的条件和银行基本相当,而且超过银行同期同类贷款利率的利息不得列支,因此不是最佳选择。
②向社会上的个人贷款,企业所支付的超过银行同期贷款利率的利息不能扣除,应当调增的应纳税所得额=1 000×10 000×(12%-7%)=500 000元,多缴纳的企业所得税=500 000×25%=125 000元,增加了企业的税收负担。同时应当代扣代缴的个人所得税=10 000 000×12%×20%=240 000元。
③如果向本企业职工集资,由于将超过银行同期同类贷款利率7%以上的5%部分的利息以职工工资的方式支付,而且该企业职工月工资为4 500元,加上41.67元(10 000×5%÷12)的利息,没有超过《个人所得税法》规定的免征额,职工无须为此缴纳个人所得税。同时,企业少缴纳125 000元的企业所得税,而且还减少企业代扣代缴的个人所得税=10 000 000×5%×20%=100 000元。因此,这种方案不仅能减少企业的税收负担,还能提高职工的税后收益,可谓一举两得,企业和职工都获得了税收利益。
5.2
相关阅读：
1.税务筹划——向关联企业借款的正确打开方式；
2.税务筹划——没钱买设备→租赁还是贷款？
3. 企业向自然人借贷的利息筹划；
4. 税务筹划——有关专门借款的费用
文末福利：
1.对话框中发送关键词“分析必修课”新课件，即可获取《张新民：财务报表分析必修课》高清视频课程；
2.对话框中发送关键词“财务分析与决策”，即可获取北大教授肖星《财务分析与决策》高清视频课程；
3.对话框中发送关键词“图表说话”，即可获取《财务分析之用图表说话》相关音频课程；
4.对话框中发送关键词“入门和进阶”，即可获取《Python工程师的入门和进阶》相关音频课程。