还本销售是指纳税人在销售货物后,到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款的销售方式。其销售额就是货物的硝售价格,不得从销售额中减除还本支出。
案例说税
清河机电公司以还本销售方式销售货物,价格为300万元(含税),规定5年内每年还本60万元,该货物的市场价格为100万元(含税)。假定该企业当期允许抵扣的进项税额为0。
案例分析
该企业有以下两种筹划方案可供选择：
方案1:还本销售方式。
由于还本销售的销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出,因此,该企业应缴纳增值税34.51万元＝300÷(1+13%)×13%
方案2:该企业以市场价格销售货物,价格为100万元(含税),同时向购方借款200万元，利率为10%,本息共计300万元(60×5)。该企业应缴纳增值税11.50万元＝100÷（1＋13％）×13％
可见,方案2比方案1可少纳税23.01万元＝34.51-1.50
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