产品设计(包括服务)环节是存在很大的税务策划机会的。虽然企业需要推行全面税务风险管控与策划,但不可能要求每一部门都去学习和应用税收法条。企业里的工程师当然是不懂税务的,在设计产品时考虑到税收,就超出其工作能力了。
设计工程师不懂税法,却要求他关注设计环节的税收,看似很矛盾，其实很好解决——将具体的操作及要求告知不就行了嘛,设计师只需知其然不需要知其所以然——把产品设计相关的税收事宜列出一二三,他只要执行就可以了。那么,这个“一二三”是什么呢?以下几点是必须要告知的：
1.节约设计成本
产品的质量、外在的美观、使用的便利,这些基础功能体现了产品的使用价值。满足使用价值是必需的,但产品的经济价值必须详加核算。材料成本、制作成本、维修成本要综合考虑。
节约这些成本,会使产品的单位利润提高,才能起到转嫁税负的效果。
设计师采用的新理念、新工具、新材料、新工艺会决定产品成本的高低。
企业在设计上经常会犯以下错误:
①为了保质量而浪费材料；②为了增加美观度而增加制作成本；③过度地节约成本而忽视了维护保养费用。
产品成本过高,可能包括不必要的成本。很多产品的功能其实是多余的。
好多产品的功能其实并没有达到使用者的要求,也是不必要的。所以,闭门造车式的设计似乎与税收无关,其实增加了企业生产链条的税负。
产品成本过高,可能无法实现成本的转嫁,即使实现了,也加大了购买者的成本。
税收既然是以价格为基础计算的,当然价格越高,最终端的税负就会越高。设计时无用的成本必然导致不必要的税收成本。
2.归集研发支出
技术研究开发费需要按照税法的要求进行归集。因为这个费用是可以加计扣除的,所以对企业所得税的影响很大。技术研究开发费可以加计75%扣除,节省企业所得税。
不过这个政策被有的企业浪费了。工程技术部门不懂税收政策,财务部门不懂技术开发,导致所发生的技术研究开发费被混同为一般的生产费用,失去了加计扣除的机会。
为了弥补这个过失,纳税人需要制作税务操作标准,专门对技术研究开发费做出规定。从项目立项,到费用支出、费用凭证,再到财务核算,按照统一的标准去操作,以符合税法加计扣除的要求。
当然设计环节的高新技术企业的税收优惠也是要重点考虑的。高新技术企业有税收优惠,企业所得税的税率为15%。高新技术企业有好多的条件要求,但产品和服务的设计与其密切相关。
3.后期保养支出
企业产品的销售价格可能会低于同类产品,如果后期的使用费用过高,反而增加了用户的使用成本。
成本增加,就会导致许多税收事件发生,令用户对税务问题目不暇接。
如保养费用的发票取得问题,税务机关质疑产品生产效率或废品率过高的问题,费用支出的合理性问题等。
我们一再强调,税务风险会在产业链中进行传导。我们既要共同管控税务风险,更要考虑不给下游企业制造无谓的税务麻烦。
把好产品设计关,避免因产品设计的瑕疵给使用者增加不必要的税务麻烦,这些都是企业财务人员以及设计者需要考虑的。
5.6
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