政策原文
《中华人民共和国企业所得税法》
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
职工福利费支出向来是纳税检查的重点,该科目发生的业务可能会涉及两个问题:
一是企业所得税问题,福利费支出超过规定的标准或有不允许税前扣除的支出未做纳税调整;
二是个人所得税问题,即福利支出的受益对象为个人,按规定应代扣个税却未代扣。
案例説税
渭河公司的前身是一家国字头的棉纺公司，几十年前每个省会城市都会有那么几个棉纺织厂，什么国棉一厂、×棉三厂等。国字号的企业福利好那是传统，但是其涉税处理就合规性要求而言是否经得起推敲就很值得关注。
①某年度“应付职工薪酬一职工福利费”科目中列支的部分员工福利费项目包括如祝贺员工结婚送给员工的电器、礼金等, 应扣未扣个税；
②塬上小区是清河公司原福利房，房改后已经全部归个人所有。该公司将对已归个人的房屋进行维修的支出年累计发生额达四五十万元。该企业并未将此部分支出在企业所得税汇算时作为纳税调整事项处理。
案例解析
保证税基稳固是底线。
与企业取得收入无关的支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
员工个人住房的维修支出,理应由个人或相关住户集体负担,所在单位如乐意承担,无可厚非皆大欢喜。但是不能侵蚀企业所得税税基。属于与企业取得收入无关的支出,不允许企业所得税税前扣除,应作纳税调整增加。
政策嘚吧嘚
《中华人民共和国企业所得税法》第十条第八项规定:“与取得收入无关的其他支出。”
这是条兜底条款,对不得扣除项目,仅仅是正列举的七个项目是不够的。有了兜底条款,就可以应对现实中各类名目繁杂的事项,避免允许扣除事项被不当放大。
这条规定特别强调相关性,该相关性可以理解为：
①时间范围限制——应归属于当期的支出(不属于当期应承担的支出,自然不允许扣除);
②空间范围限制——应属于法人应该承担的支出(本应由个人负担的支出,自然不允许扣除);
③受益范围限制——必须是与收益有联系的支出的范围内(要与正常的生产经营活动有关，否则不允许扣除)。
