若愚说税

2023-05-15

导读：左手拿补贴，右手搞筹划

今天我们要分享的主题是左手拿补贴，右手搞税务筹划，这个是什么意思呢？前面我们讲的纳税筹划就是讲节约税务成本，通过合理的方法可以降低企业的税负。其实在降低税负的同时，我们还有另外一个要考虑的问题，就是申请政府的补贴。

税务筹划跟享受政府补贴这两个方面可以同时来考虑。现在各个地方政府对企业的某些具体事项都有财政补贴、财政扶持的政策，并且这些方面的政策其实跟我们要做的税务筹划在很多程度上是契合的，所以我们在做纳税筹划的同时，要把政府补贴的享受，政府扶持资金考虑在内，这样我们一方面降低了税务成本，另一方面增加了我们的政府补贴收入，这是两全其美的事情。

先看第一个例子，我们有一家企业正在准备申请高新技术企业，但是现在有小微企业的优惠政策了，所得税税负更低，企业就考虑干脆享受小微企业的优惠政策不是更好吗？高新技术企业申请很多条件，要有研发费用的投入，要有研发人员，这些条件规划起来、做起来都有难度。干脆就享受小微企业，它的条件比较简单，没有那么多的要求，所以企业就想放弃高新技术企业的申请，直接享受小微企业的税收优惠政策。

给到企业的建议是，一方面要坚持继续申请高新技术企业，因为高新技术企业申请以后，我们除了可以获得高新技术企业的资格，还能在申请的过程当中推动企业内部研发管理，推动企业技术创新，提高企业竞争能力。同时更重要一点是申请了高新技术企业，当地政府给予相关的财政补贴，财政支持，这一笔资金对企业来讲也是难能可贵的。所以说我们要坚持申请高新技术企业，申请完了高新技术企业获得资格以后，我们可以在所得税方面不享受高新技术企业的优惠申请，享受小微企业的所得税优惠。

因为当一个企业两个方面的优惠政策都符合的时候，我们可以选择最优的优惠，也就是小微企业的所得税优惠政策。所以从税收政策层面享受高新技术企业的优惠跟享受小微企业的优惠2选1，不排除高新技术企业获得政府补贴，这是两全其美的事情。所以我们一定要努力争取。

下面我们看第二个案例，关于企业的研发费用投入问题，根据企业所得税的政策，如果企业投入研发费用是可以享受研发费用加计扣除税收优惠的。目前的政策是如果企业满足条件投入的研发费用可以加计75%税前扣除。加计扣除的意思就是说在企业实际发生的研发费用的基础上，可以另外增加75%的费用作为成本费用，减少企业的利润，让企业可以少交企业所得税。例如企业实际投入的研发费用是100万，满足加计扣除的条件可以增加75万的费用税前扣除。所以说在计算所得税交税的时候，它的研发费用是按175万作为成本费用扣除的，而不是100万。这样对企业来讲就降低了75万的利润，少交75万对应的企业所得税。

除了研发费可以享受所得税的优惠政策以外，地方政府还给企业提供研发费用的补贴。企业发生研发支出，政府部门按照企业实际发生的研发费用给予一定比例的补助。所以说企业投入研发费用有三大方面的收益，一大方面研发费用加计扣除，另外一方面有利于申请高新技术企业，第三个方面可以获得政府补贴或政府资金的支持。

第三个例子，我们看一下企业的技术改造，现在我们很多企业因为技术更新换代很快，或者是产品更新换代很快，经常要投入资金对现有的生产设备制造设备进行技术改造。那么技术改造主要是对现有的设备进行升级换代，增加新的设备，这是我们技术改造方面的投入。

企业投入技术改造资金，新增加的固定资产，在所得税方面可以享受优惠政策，主要有两个方面：

一个是新购的单台500万以下的固定资产，除了房屋建筑物以外，都可以一次性税前扣除。也就是说企业买一台300万的设备，可以在计算所得税的时候，一次性的把它当成成本费用列支，不需要按年度去计算折旧。

另一个，对于生产型企业，现在税务政策规定可以享受加速折旧的优惠政策，可以把前期的折旧费用做大，后期的折旧费用减少，会在前期少交企业所得税，实际上对企业的技术改造是一个很大的支持。

技术改造投入除了可以享受所得税的优惠以外，还可以申请政府补贴。现在很多地方政府对企业技术改造投入都有政策扶持资金，很多地方、区政府、市政府、省政府都有不同的标准。所以说企业在享受所得税优惠的同时，还可以去申请的技术改造的财政补助。

第四个方面的例子，企业在进行员工的社保个人所得税筹划的同时，还可以向政府申请稳岗补贴。现在政府对企业稳定就业不随便辞退员工或者辞退员工不超过一定比例的企业可以给予稳岗补贴，所以说我们也同样可以实施，一方面个人所得税做合理的安排，降低员工的个人所得税的成本，另外一方面向政府申请稳岗补贴，这也是另外一个一手税务筹划，一手拿财政扶持的案例。

通过前面的讲解，相信大家对提出的左手拿补贴，右手搞筹划已经有了深刻的认识。问题是我们有很多企业根据习惯性的思维，总是避免跟政府打交道，这尽量回避跟政府处理相关事项，这其实是一种旧的思维。

过去我们很多企业喜欢跟政府搞在一起，主要是跟一些官员搞在一起，然后吃吃喝喝请客送礼，这当然是不对的，所以后面出了问题官员锒铛入狱，企业经营也受到影响，这是不正当的政企之间的关系。

我们要建立正当的政企之间的关系，就是说企业响应国家的政策，根据国家的产业政策的指导，增加产业方面的投入，研发投入技术改造，申请相关政府的扶持资金，同时积极利用这些条件进行税务筹划，这是正常的，这也是国家鼓励的。

所以说企业应该走入一个新的良性循环，就是说增加研发投入，享受税收优惠政策，争取财政扶持资金。将获得的财政扶持资金再投入到新一轮的研发当中去，现在研发规模更大，享受的税收优惠政策幅度也更大了，企业的发展也更有利了，这是一条良性的循环，企业应该仔细去思考，建议大家多点去采用。

REVIEW

往期回顾