最近，群里又有不少小伙伴就未开票收入怎么申报提出了问题！
有人说没开票的都按照零申报处理了，有的说虽然知道未开票收入应该申报，但是具体操作的时候不知道咋填？也有人说已经按照未开票收入申报了，但是后期对方又来要发票，就有点懵不知道该怎么处理？
......
这个话题老生长谈了
，但是很多小伙伴可能之前并没有关注猫叔，或者关注后漏看了文章，所以今天猫叔和大家重新回顾一下:"未开票收入”的那些儿事！
1.长期零申报风险大！财务务必注意！
所以，当企业在纳税申报的所属期内，没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况，才可以零申报。
2.哪些情况可以合规“零申报”？
自己所在公司是否可以零申报？怎么判断呢？具体有以下几种情形。
|
|
增值税可零申报的情形：小规模纳税人应税收入是0，一般纳税人当期没有销项税额，并且没有进项税额。
|
|
|
企业所得税可零申报的情形：纳税人当期没有经营，进行零申报的企业。
|
|
|
|
在我们实际工作中，不是每一项收入都有相对应的发票,有些客户当时并没索取发票，对此企业也没有开具发票，就形成了未开票收入，也就是无票收入。
我们在申报时，应当将把当期未开票收入填入纳税申报表“未开具发票”栏次中，按规定缴纳税款。
甲企业为增值税一般纳税人，按月申报，2021年10月份取得销售智能存储柜不含税收入60万元，税额7.8万元，当时购买方乙公司声称不需要开票，该公司财务小王在2021年11月已经按照“未开票收入”做了申报，填报如下图：
企业在日常经营活动中难免会碰到已经确认了应税收入，当期已经申报缴纳了增值税，但事后又需要补开发票的情况，那么这种情况该如何进行增值税申报呢？
一般纳税人前期已通过增值税纳税申报表附列资料一“未开具发票”栏次申报了未开票收入，在补开发票的月份：
①可以将当期补开的发票填写在附列资料一对应的栏次，
12月该公司共销售智能存储柜不含税金额150万元，销项税额195000元，其中，有100万元开了专票，剩余50万元未开发票，同时，应购买方乙公司的要求，甲公司补开了10月份不含税销售额为60万元的增值税专用发票。
甲公司在填报2021年12月份增值税申报表时，应将当期补开的增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一第1行第1列，同时，在第1行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减对应的负数。
简单理解就是，我开了多少票就申报多少，以前的未开票收入已经申报过的，现在在对应的栏次负数重回，一正一负抵消掉。
由于小规模纳税人增值税纳税申报表主表上并没有“未开具发票”一栏，所以，未开票收入到底填写在哪呢？
【举例2】：比如某小规模纳税人公司，第一季度不含税销售收入50万元，其中30万是未开票收入，20万开具了普通发票，税率1%，季度申报时填报如下：
提醒：如果这50万元都是未开票收入，只填写第一栏50万元，第二、第三栏不填。
接着例2，假设该公司第二季度无销售收入，并补开了第一季度增值税普通发票30万元，申报表就不需要再重复申报这个30万元。在申报第1栏填写0（30-30），相当于负数从销售额中扣除之前已经申报的30万元。
假设小规模纳税人公司第四季度 还有其他的开票收入25万元，申报第四季度报表时，实际开具发票55万元（第四季度开票25万元+补开上季度30万元），其中30万元在第三季度已申报纳税，本月只是补开发票。
在填写申报表的时候，直接扣减已报税的30万元，增值税纳税申报表直接按照25万元申报纳税即可。
日常经营过程中，企业出现未开票收入时，也不必紧张，在补开发票时，属于正常业务，税务机关是肯定会允许从申报数据中扣除的，不可能要求重复申报重复缴税的。
至于以上的申报可能会出现比对不通过的情况，当然这些规则是死的，主要是考虑纳税申报的严谨性，以不让不非分子有机可乘。但是人是活的，出现比对不通过的情况下，只是正常业务下出现未开票收入补开发票的，就可以办税大厅找税务人员处理。
应交税费-应交增值税（销项税额） 39000元 （税率13%）
提醒：不管是小规模还是一般纳税人，都要做好未开票收入申报的明细台账，以后开了发票，直接从台账中扣除，以免重复报税，增加企业税负，同时也是为了方便以后应对税务检查，有资料证明这些属于补开前期已经申报的未开票收入，而非漏报收入。
如果被老板或者上级问到未开票的销售额怎么报税，也应该知道如何处理了吧
。
本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔，欢迎大家分享朋友圈，如需转载到其他平台或公众号，请在下方留言授权。
注：猫叔，一个佛系的中年爱猫者，致力于分享财税好文章，对于上述内容有什么疑问或者有关的税务问题，欢迎大家多留言，文章发布后当日猫叔会尽量都回复，往期留言随机回复。（所有内容仅供参考，不作为实际办税依据，具体执行请以当地税务机关要求为准。）
