原创 | 个人所得税中的经营所得可以扣除专项附加吗？- 大数跨境

首页

原创 | 个人所得税中的经营所得可以扣除专项附加吗？

优税智云

2021-04-13

导读：个人所得税中的经营所得可以扣除专项附加吗？

每年的3月31日前，取得经营所得的个人应当向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。那么哪些属于经营所得，经营业主在办理个人所得税汇算清缴时是否可以像自然人取得工资薪金一样，也扣除子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等专项附加费用呢？今天我们就来一起学习一下这方面的内容。

一、什么是经营所得

《个人所得税法实施条例》第六条规定：

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、经营所得的申报

对于经营所得的纳税申报，国家税务总局在公告2018年第62号中规定：个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

现在我们知道了什么是经营所得，如何办理纳税申报，那么在计算经营所得个人所得税时能否扣除专项附加费用呢？根据《个人所得税法》第六条规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。《个人所得税法实施条例》第十五条第二款规定：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

根据上述规定，我们可以得知，在计算经营所得时，如果该个人并没有另外取得综合所得，那么可以扣除6万元费用，以及专项扣除，专项附加扣除。这里的专项扣除就是指个人负担的三险一金，专项附加扣除就是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项费用。

也就是说，在确定经营所得是否可以扣除六项附加费用时，要看个人是否有综合所得，如果有综合所得，已在综合所得中扣除的减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除的费用，不得重复扣除；如果没有综合所得，那么是可以扣除六项费用的。大家弄清楚了吗？

提醒注意的是，经营所得在扣除专项附加时应当在办理汇算清缴时减除，在预缴时不能减除的。

优税智云：2020年度企业所得税汇算清缴实操秘籍

为使广大税务人员和企业财务人员更好地理解《中华人民共和国企业所得税法》及其相关政策，规范企业所得税的政策操作，准确完成企业所得税汇算清缴的纳税申报，我们组织参与过《企业所得税年度纳税申报表》设计工作的有关专家编写了《2020年度企业所得税汇算清缴操作指南》一书。随着税收政策调整及纳税申报表变化，我们将及时修订《企业所得税汇算清缴操作指南》，力求提供最新的政策支持以及最完善的实际操作。

为了配合广大读者更好的进行2020年度企业所得税汇算清缴工作，我们同步配套了以下两本资料供大家学习：《2020年度企业所得税汇算清缴答疑精选》、《2020年度企业所得税汇算清缴法规汇编》。

附件：（点击阅读原文下载相关资料）

2020年度企业所得税汇算清缴操作指南

2020年度企业所得税汇算清缴答疑精选

2020年度企业所得税汇算清缴法规汇编