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影视行业公转私，为何总是“走钢丝”
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影视行业公转私，为何总是“走钢丝”

影视行业公转私，为何总是“走钢丝” 大牛讲税
2026-05-13
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导读：“影视制作行业需要大量的现金，因为都是自由个人，公对私是有问题的，现在行业内对于税务都不太了解如何拿出来现金。
“影视制作行业需要大量的现金，因为都是自由个人，公对私是有问题的，现在行业内对于税务都不太了解如何拿出来现金。”
这是前阵子一位影视制作公司的老板发给我的咨询。他的公司做广告拍摄，也做电影电视剧的拍摄制作，年流水五千万。
他说的“公对私有问题”，我明白。这个行业的核心生产要素是人——导演、编剧、摄像、灯光、服化道、群演，绝大部分都是自由职业者。这些个人为你提供了服务，你付了钱，却拿不到正规发票。
于是，很多公司选择了一条看似“方便”的路：从公账把钱转出纳的个人卡，再由出纳一笔一笔转给那些个人。
公转私，现金出，账平了，票没有，税没交。
我问他：你有没有想过，金税四期的数据里，你的成本发票和银行流水是对不上的？
他说：没想过。

一、一个真实的案例：影视公司被查，补税数百万

去年的一个案子。北京某影视文化有限公司承接了某卫视的综艺节目后期制作，项目总金额近2000万。他们把钱一笔一笔以“劳务费”方式支付给了外聘的剪辑师、特效师等个人，用的全是出纳的个人卡。
账上，成本列支了。合同，也有。但发票，一张都没有。
税务局查了。查的方式并不复杂——把这家公司的银行流水和同一年度发票开具数据放在一起比对。成本列支了将近2000万，发票入账金额却只有几百万，缺口在1200万以上。系统自动预警，推送给了稽查部门。
面对证据，财务负责人承认，约1200万支付给个人的费用没有任何凭证，只有支付记录的截图。最终，税务局对该公司的企业所得税进行了调增处理，补缴企业所得税、滞纳金等总计超过1000万。
这家公司不是孤例。影视行业涉税问题目前已列入重点监控范围。与传统的“无票入账”相比，现在金税四期系统可以自动关联银行流水与发票数据，税率是固定的，但税负你还能自己决定；税负你可以自己决定，但稽查不是抽奖。

二、那到底该怎么付钱？

这个行业确实特殊，合作的个人多，金额散，流动性大。但要解决开发票的问题，其实是有章可循的。

情况一：偶尔合作的个人，单笔金额小

假设你做一个短片，请一个自由编剧帮忙改一天稿子，或者请一个临时场务干两天活，单次1000元以下。
根据2026年起施行的增值税新规，单次1000元以下的，属于小额零星经营业务，无需代开发票。企业凭注明个人姓名、身份证号、服务项目、金额的收款凭证，即可在企业所得税税前扣除。
只需要留一张收据，加上转账记录，成本就认了。这是2026年新规的明确口径。

情况二：单次合作金额较大，或者长期稳定合作

如果某次合作金额超过1000元，就必须要求对方提供发票。对方不愿去税务局代开，也没关系——自然人代开劳务报酬发票已全面迁移至线上办理，通过电子税务局APP或小程序，几分钟即可完成开具，生成电子发票直接发给你。
如果合作长期稳定，比如有个固定合作的录音师或美术指导，一年项目不断。这种情况，最省事的办法是引导对方注册个体工商户，自己开票给你。注意，2026年核定征收已在影视等高风险行业全面收紧，原则上不予核定，必须采用查账征收。但有了个体户身份，对方可以自己开票，你的成本抵扣就有了着落。

情况三：金额大、复杂度高的项目，建议用“分账管理”

如果你是头部影视制作公司，项目金额动辄上千万，合作编剧、导演、主演都是长期合作伙伴。建议在签合同时明确，以“分账项目”的方式签协议——约定总收入扣除制作成本后的剩余部分，按比例在出品方、制作方、主创人员之间分配，并把每个环节的资金流、发票流、合同流完全对应起来，避免后期汇算清缴时被税务机关调增。
这三个维度不是互斥的。影视制作公司完全可以针对不同岗位、不同合作深度、不同单次金额，同时运用这三种方式。“一刀切”的公转私现金支付，正在成为行业性的合规风险。

三、这两件事，也要搞清楚

有人问：公账转私账，一定要代扣代缴个人所得税吗？
根据《个人所得税法》，向个人支付劳务报酬，企业是扣缴义务人，必须在付款时预扣预缴个税，而不是等对方自己去交。如果企业没扣，税务机关会直接向企业追缴，并加收滞纳金。
影视公司与外部个人签署劳务合同，不属于雇佣关系，支付款项时必须在自然人税收管理系统扣缴客户端申报劳务报酬所得，按20%-40%预扣率预扣税款——即使对方未开具发票，也照常申报个税。
同时，2026年开始，影视行业已被列入“严格限制或禁止核定征收”的行业名录。注册个体户必须采用查账征收，按实际成本费用计算利润后再缴个税，通过拆分主体享受低税率的操作空间已经被压缩。

四、后来

写完这段话，我给那位老板发过去。他说：“那我是不是应该从下个项目开始，把每个人员的劳务费都走税务代开？”
我说：不是代开不代开的问题，是你要确保每一笔付出去的钱，发票和资金流都能对上。
他后来在在行上给我写了一个评价：
（本文案例已做脱敏处理，关键信息均已调整。如有雷同，纯属巧合。文章未经授权禁止转载）
大牛无形，前18年媒体人，现专注税务大数据分析与企业合规咨询。
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